Η κατάσταση ταμειακών ροών αποτελεί μία από τις βασικές οικονομικές καταστάσεις, μαζί με τον ισολογισμό και την κατάσταση αποτελεσμάτων. Η κατάσταση ταμειακών ροών παρουσιάζει πηγές και χρήσεις μετρητών κατά την περίοδο αναφοράς, οι οποίες κατανέμονται γενικά μεταξύ ταμειακών ροών από λειτουργικές δραστηριότητες, χρηματοοικονομικές δραστηριότητες και επενδυτικές δραστηριότητες. Η κατάσταση ταμειακών ροών μπορεί να συνταχθεί χρησιμοποιώντας την άμεση μέθοδο ή την έμμεση μέθοδο. Και οι δύο μέθοδοι αποφέρουν το ίδιο αποτέλεσμα, αλλά χρησιμοποιούνται διαφορετικές διαδικασίες για τον προσδιορισμό των ταμειακών ροών από λειτουργικές δραστηριότητες. Αυτός είναι ο τρόπος χρήσης της έμμεσης μεθόδου.
Στοιχεία που θα χρειαστείτε
-
Κατάσταση αποτελεσμάτων χρήσης για την περίοδο αναφοράς
-
Λεπτομερής γενική λογιστική για την περίοδο
Για την προετοιμασία του τμήματος ταμειακών ροών από λειτουργικές δραστηριότητες ξεκινήστε με το καθαρό έσοδο της περιόδου από την κατάσταση λογαριασμού αποτελεσμάτων.
Αναφέρετε ξεχωριστά την αντιστροφή των ποσών που χρεώνονται ή πιστώνονται στην κατάσταση λογαριασμού αποτελεσμάτων που δεν αντιπροσωπεύουν ταμειακές ροές. Αυτά θα περιλαμβάνουν γενικά την απόσβεση, την εξάντληση και την απόσβεση.
Προσδιορίστε τις μεταβολές των λογαριασμών κεφαλαίου κίνησης, συμπεριλαμβανομένων των εισπρακτέων λογαριασμών, των αποθεμάτων, των προπληρωμένων εξόδων, των πληρωτέων λογαριασμών και των δεδουλευμένων εξόδων. Στην κατάσταση των ταμειακών ροών, οι μεταβολές ως αυξήσεις ή μειώσεις σε κάθε κατηγορία για την περίοδο αναφοράς. Οι μειώσεις των τρεχούμενων λογαριασμών ενεργητικού αναφέρονται ως θετικά στοιχεία και οι αυξήσεις των κυκλοφορούντων περιουσιακών στοιχείων παρουσιάζονται ως αρνητικά στοιχεία. Οι μεταβολές των βραχυπρόθεσμων υποχρεώσεων θα ήταν το αντίθετο - οι αυξήσεις αναφέρονται ως θετικά στοιχεία και οι μειώσεις αναφέρονται ως αρνητικά στοιχεία.
Η προσθήκη των αριθμών από τα προηγούμενα βήματα οδηγεί σε μετρητά που παρέχονται από ή χρησιμοποιούνται σε λειτουργικές δραστηριότητες.
Για την προετοιμασία του τμήματος ταμειακών ροών από επενδυτικές δραστηριότητες, αναλύστε τα ακίνητα, εγκαταστάσεις και εξοπλισμό και τους λογαριασμούς επενδύσεων στο γενικό μητρώο. Αναφέρετε εκταμιεύσεις σε μετρητά για την αγορά ακινήτων, εγκαταστάσεων και εξοπλισμού ή για να πραγματοποιήσετε επενδύσεις και εισπράξεις από την πώληση ακινήτων, εγκαταστάσεων και εξοπλισμού και από την πώληση ή την εξαγορά επενδύσεων.
Για την προετοιμασία του τμήματος για τις ταμειακές ροές από χρηματοδοτικές δραστηριότητες, αναλύστε τους μακροπρόθεσμους λογαριασμούς χρέους στο γενικό μητρώο. Αναφέρετε τα έσοδα από δάνεια ή άλλα χρέη, τα έσοδα από την έκδοση μετοχών και τα μερίσματα ως ταμιακά έσοδα. Αναφέρετε τις εκταμιεύσεις σε μετρητά για να πληρώσετε δόσεις δανείου, να αγοράσετε μετοχικό κεφάλαιο ή να επιστρέψετε κεφάλαιο.
Στο κάτω μέρος της κατάστασης ταμειακών ροών, προσθέστε τα μετρητά που παρέχονται ή χρησιμοποιούνται στις λειτουργικές, επενδυτικές και χρηματοδοτικές δραστηριότητες και αναφέρετε το καθαρό σύνολο αυτών των τριών τομέων ως την καθαρή αύξηση ή μείωση των ταμειακών διαθεσίμων για την περίοδο. Προσθέστε ή αφαιρέστε αυτό το ποσό από το αρχικό υπόλοιπο σε μετρητά για την περίοδο, για να φτάσετε στο τελικό υπόλοιπο σε μετρητά.
Συμβουλές
-
Οι βραχυπρόθεσμες, προσωρινές επενδύσεις που μπορούν εύκολα να μετατραπούν σε μετρητά, όπως οι εμπορεύσιμοι τίτλοι και τα βραχυπρόθεσμα πιστοποιητικά καταθέσεων, θεωρούνται ισοδύναμα μετρητών και περιλαμβάνονται στην κατάσταση ταμειακών ροών.
