Οι εταιρείες που χρησιμοποιούν τη μέθοδο της λογιστικής σε δεδουλευμένη βάση συνήθως ετοιμάζουν μια κατάσταση ταμειακών ροών κάθε μήνα για να υπολογίσουν πότε μπορούν να αναμένουν την εισροή μετρητών στην εταιρεία. Ονομάζεται επισήμως η κατάσταση των ταμιακών ροών και η λογιστική υπηρεσία μπορεί να επιλέξει μεταξύ δύο μεθόδων προετοιμασίας για τη δήλωση ταμειακών ροών - άμεση και έμμεση. Κάθε μέθοδος προσεγγίζει την αναφορά ταμειακών ροών από διαφορετική οπτική γωνία, αν και κάθε αποτέλεσμα έχει τον ίδιο τερματισμό για τη λογιστική περίοδο.
Άμεση μέθοδος
Η άμεση μέθοδος της κατάστασης ταμειακών ροών προσδιορίζει τις πηγές και τις χρήσεις μιας εταιρείας σε τρεις κατηγορίες που περιλαμβάνουν εισπράξεις από μετρητά και πληρωμές σε μετρητά. Στα τμήματα αυτά περιλαμβάνονται δραστηριότητες εκμετάλλευσης, επενδύσεων και χρηματοδότησης. Οι λειτουργικές δραστηριότητες περιλαμβάνουν αποδείξεις και πληρωμές από συνήθεις επιχειρηματικές δραστηριότητες, ενώ οι επενδυτικές δραστηριότητες περιλαμβάνουν την αγορά ή πώληση μακροπρόθεσμων περιουσιακών στοιχείων και επενδύσεων. Οι χρηματοδοτικές δραστηριότητες αφορούν δανεισμό χρημάτων και πληρωμές σε πιστωτές και επενδυτές.
Έμμεση Δήλωση
Η μέθοδος έμμεσης κατάστασης ταμειακών ροών δεν περιλαμβάνει τόσο πολλές πληροφορίες όσο η άμεση μέθοδος. Οι εταιρείες προετοιμάζουν την έμμεση κατάσταση ξεκινώντας με το καθαρό εισόδημα όπως αναφέρεται σε άλλη μηνιαία οικονομική κατάσταση - την κατάσταση λογαριασμού αποτελεσμάτων. Στη συνέχεια, οι λογιστές πραγματοποιούν προσαρμογές σε αυτό το ποσό για όλα τα στοιχεία που δεν είναι διαθέσιμα. Ουσιαστικά, η μέθοδος της έμμεσης προετοιμασίας λαμβάνει μια κατάσταση λογαριασμού αποτελεσμάτων βάσει της δεδουλευμένης αξίας και τη μετατρέπει σε κατάσταση λογαριασμού αποτελεσμάτων βάσει των ταμειακών διαθεσίμων.
Δημόσιες εταιρείες
Και οι δύο μέθοδοι προετοιμασίας των καταστάσεων ταμειακών ροών είναι επιτρεπτές βάσει βασικών λογιστικών προτύπων, αλλά η Επιτροπή Λογιστικών Προτύπων προτιμά την κατάσταση ταμειακών ροών άμεσης μεθόδου για τις δημόσιες εταιρείες που πωλούν μετοχές. Το FASB προτιμά αυτή τη μέθοδο επειδή οι ενδιαφερόμενοι φορείς της επιχείρησης βρίσκουν ευκολότερη την ανάγνωση της δήλωσης από την έμμεση κατάσταση ταμειακών ροών. Ωστόσο, οι εταιρείες προτιμούν την έμμεση μέθοδο, καθώς είναι ευκολότερο να προετοιμαστούν, δεδομένου ότι οι οικονομικές πληροφορίες είναι ήδη διαθέσιμες.
Εταιρικές Γνωστοποιήσεις
Οι εταιρείες μπορούν να συμπεριλαμβάνουν γνωστοποιήσεις είτε με την άμεση είτε έμμεση κατάσταση ταμειακών ροών. Αυτές οι γνωστοποιήσεις μπορούν να αναφέρουν λεπτομερώς τις τυχόν μη χρηματοδοτικές και επενδυτικές δραστηριότητες, καθώς το FASB συχνά απαιτεί αυτές τις εισαγωγές μαζί με την οικονομική κατάσταση των ταμειακών ροών. Σύμφωνα με τα λογιστικά πρότυπα, οι εταιρείες μπορούν να ετοιμάσουν μια δευτερεύουσα δήλωση, σημειώνοντας σημαντικές δραστηριότητες μη συμψηφισμού για τα ενδιαφερόμενα μέρη. Αυτό συμβάλλει στην ενημέρωση των μετόχων μιας εταιρείας σχετικά με πρόσθετες πληροφορίες που ενδέχεται να ισχύουν ή να επηρεάσουν την επένδυσή τους.
