Είναι μια αναπόφευκτη πραγματικότητα ότι όλοι οι πελάτες δεν θα πληρώσουν τα υπόλοιπα των λογαριασμών τους. Για να αποτιμηθεί αυτό το χαμένο εισόδημα, οι επιχειρήσεις καταγράφουν τα έξοδα αποπληρωμής του χρέους σε περιοδική βάση. Η προσέγγιση του ισολογισμού σε επισφαλείς απαιτήσεις εκφράζει τους μη εισπρακτέους λογαριασμούς ως ποσοστό των εισπρακτέων λογαριασμών. Η διαφορά μεταξύ του τρέχοντος υπολοίπου της αποζημίωσης για επισφαλείς λογαριασμούς και του ποσού που υπολογίζεται χρησιμοποιώντας την προσέγγιση του ισολογισμού είναι το ποσό των δαπανών για επισφαλείς απαιτήσεις για την περίοδο.
Κατάσταση ισολογισμού έναντι κατανομής εισοδήματος
Υπάρχουν δύο κύριες μέθοδοι για την εκτίμηση του κόστους των κακών χρεών. Το πρώτο είναι μια προσέγγιση εισοδηματικής κατάστασης που μετρά τα κακά χρέη ως ποσοστό των πωλήσεων. Το δεύτερο είναι μια προσέγγιση ισολογισμού που μετρά τα αδιάθετα στοιχεία ως ποσοστό των ληξιπρόθεσμων λογαριασμών. Σύμφωνα με την προσέγγιση του ισολογισμού, η εταιρεία εξετάζει τα ιστορικά δεδομένα και εκτιμά το ποσοστό των απαιτήσεων που καταλήγουν να μην εισπράττονται. Για παράδειγμα, αν η εταιρεία καταγράψει κατά μέσο όρο 5.000 δολάρια το χρόνο και καταλήξει σε εισπρακτέους κατά μέσο όρο 1 εκατομμύριο δολάρια, η εταιρεία υπολογίζει ανεκμετάλλευτους λογαριασμούς στο 5% των απαιτήσεων.
Γήρανση των εισπρακτέων λογαριασμών
Αν δεν θέλετε απλά να μετρήσετε το χρέος ως ποσοστό των ληξιπρόθεσμων λογαριασμών, μπορείτε να κάνετε έναν πιο ξεχωριστό υπολογισμό μέσω της μεθόδου της γήρανσης των απαιτήσεων. Αυτό εξακολουθεί να είναι μια προσέγγιση ισολογισμού για την επισφαλής δαπάνη του χρέους, αλλά οι απαιτήσεις αρχικά εξευγενίζονται με την ηλικία και στη συνέχεια κατανέμονται τα ποσοστά. Η λογική είναι ότι ένας πελάτης με παλαιό χρέος είναι πιο πιθανό να χρεοκοπήσει από έναν πελάτη με νέο χρέος. Για να ληφθεί υπόψη αυτό, η επιχείρηση τοποθετεί υψηλότερη πιθανότητα μη είσπραξης σε παλαιότερα χρέη. Για παράδειγμα, μια επιχείρηση μπορεί να εκχωρήσει 5% πιθανότητα αθέτησης σε χρέη ηλικίας κάτω των 90 ημερών και 10% σε χρέη μεγαλύτερη των 90 ημερών.
Επίδομα για αμφιλεγόμενους λογαριασμούς
Κατά την κράτηση των εξόδων για το κακό χρέος, το δεύτερο μισό της εγγραφής του περιοδικού είναι ένας λογαριασμός σε αντίθετη βάση, που ονομάζεται αποζημίωση για επισφαλείς λογαριασμούς. Το υπόλοιπο αυτού του λογαριασμού μειώνει την καθαρή αξία των εισπρακτέων λογαριασμών. Για παράδειγμα, αν μια επιχείρηση έχει 500.000 δολάρια σε εισπρακτέους λογαριασμούς και μια αποζημίωση για αμφίβολο λογαριασμούς ύψους 20.000 δολαρίων, έχει 480.000 δολάρια σε καθαρούς λογαριασμούς εισπρακτέους.
Η αποζημίωση για επισφαλείς λογαριασμούς είναι σημαντική όταν χρησιμοποιείται η μέθοδος του ισολογισμού για τον υπολογισμό του επισφαλούς χρέους. Αυτό συμβαίνει επειδή η προσέγγιση του ισολογισμού υπολογίζει ποια θα πρέπει να είναι η αποζημίωση για τους αμφίβολοι λογαριασμούς, και όχι απαραίτητα το ίδιο το χρέος. Για παράδειγμα, εάν μια εταιρεία υπολογίζει ότι οι μη ανιχνεύσιμοι λογαριασμοί θα πρέπει να είναι 20.000 δολάρια κάτω από την προσέγγιση του ισολογισμού και η αποζημίωση για αμφίβολα λογαριασμούς ανέρχεται σήμερα σε 8.000 δολάρια, προστίθενται 12.000 δολάρια στο λογαριασμό και καταγράφονται ως έξοδα κακής χρέωσης.
Εγγραφή ημερολογίου
Η εγγραφή σε ημερολόγιο για την καταγραφή επισφαλών απαιτήσεων είναι μια δαπάνη χρεών για χρεωστικούς τόκους και ένα πιστωτικό επίδομα για επισφαλείς λογαριασμούς. Ας υποθέσουμε ότι μια εταιρεία εκτιμά το κακό χρέος στο 5% των απαιτήσεων. Το υπόλοιπο εισπρακτέων λογαριασμών είναι 1 εκατομμύριο δολάρια, οπότε η αποζημίωση για επισφαλείς λογαριασμούς πρέπει να είναι 50.000 δολάρια. Η αποζημίωση για επισφαλείς λογαριασμούς εξακολουθεί να έχει $ 9,000 που έμεινε από αυτήν πέρυσι, έτσι η εταιρεία χρεώνει την επισφαλής δαπάνη χρέους για $ 41.000 και την αποζημίωση πιστώσεων για ανεκμετάλλευτους λογαριασμούς για $ 41.000. Αυτό φέρνει το συνολικό υπόλοιπο του λογαριασμού των ανεκμετάλλευτων σε $ 50.000.
