Μια έκθεση που παρουσιάστηκε από την Ένωση Πιστοποιημένων Εξεταστών Απάτης σημειώνει τη σημασία της διοίκησης της εταιρείας να θέτει ένα "ηθικό παράδειγμα (ή τόνο)" για τους υπαλλήλους τους. Η εστίαση μόνο στην κατώτατη γραμμή μπορεί να σηματοδοτήσει στους υπαλλήλους ότι οτιδήποτε επιδιώκει αυτόν τον στόχο είναι αποδεκτή συμπεριφορά.
Σημασία
Η ακεραιότητα της διαχείρισης είναι ο «τόνος στην κορυφή», η στάση της διοίκησης απέναντι στους εσωτερικούς ελέγχους και το παράδειγμα ότι οι στάσεις τους καθορίζονται για τους υπαλλήλους που βρίσκονται κάτω από την εταιρική ιεραρχία. Η έλλειψη διαχειριστικής ακεραιότητας παρουσιάζει τον κίνδυνο ότι ένας διαχειριστής θα παραπλανήσει περιουσιακά στοιχεία ή παιχνίδι ένα οικονομικό δελτίο για την επιδίωξη ενός μεγαλύτερου μπόνους. Ο τόνος στην κορυφή μπορεί επίσης να δώσει ένα μήνυμα στους υπαλλήλους ότι είναι κοινό να κάνουν τέτοια πράγματα και ότι οι ίδιοι μπορούν και πρέπει να το κάνουν.
Ιστορία
Το 1987, η Έκθεση της Εθνικής Επιτροπής για την Απάτη Χρηματοοικονομικής Πληροφόρησης, γνωστή συχνά ως Επιτροπή Επιτροπολογίας, υπογράμμισε τη σημασία της ακεραιότητας της διαχείρισης. Η βελτίωση της ακεραιότητας της διαχείρισης ήταν μία από τις βασικές συστάσεις της για τη μείωση του κινδύνου δόλιας χρηματοοικονομικής πληροφόρησης. Στην πράξη, αυτό σημαίνει ότι η διοίκηση και οι εξωτερικοί ελεγκτές πρέπει να εξετάσουν τη διάρθρωση μπόνους ενός οργανισμού για να διασφαλίσουν ότι τα μπόνους δεν αποφέρουν άσχημη επίδραση στον τρόπο που αναφέρονται οι πωλήσεις, για παράδειγμα. Η πίεση για την εκπλήρωση των στόχων και των προσδοκιών των αναλυτών θα μπορούσε επίσης να οδηγήσει σε δόλια οικονομική αναφορά, σύμφωνα με την Ένωση Πιστοποιημένων Εξεταστών Απάτης.
Θεωρίες
Οι ελεγκτές πιστεύουν ότι η στάση της διοίκησης απέναντι στους οικονομικούς ελέγχους μπορεί να καθορίσει τον ηθικό τόνο ενός οργανισμού. Σύμφωνα με την ACFE, "οι εργαζόμενοι δίνουν ιδιαίτερη προσοχή στη συμπεριφορά και τις ενέργειες των προϊσταμένων τους και ακολουθούν το προβάδισμά τους. Εν ολίγοις, οι εργαζόμενοι θα κάνουν ό, τι βλέπουν οι προϊστάμενοί τους". Το άρθρο 404 του νόμου Sarbanes-Oxley απαιτεί από τους ελεγκτές να αναφέρουν τους εσωτερικούς ελέγχους μιας επιχείρησης, συμπεριλαμβανομένης της ακεραιότητας της διαχείρισης
Σκέψεις
Παρά τη δουλειά και τη σύσταση της Επιτροπής Treadway, η ηθική απόσβεση από τη διοίκηση συνεχίζει να δημιουργεί μια κουλτούρα απάτης σε πολλές επιχειρήσεις. Ο Bernard Ebbers, ο διευθύνων σύμβουλος της MCI / WorldCom, καταδικάστηκε σε 25 χρόνια φυλάκισης για το ρόλο του σε τεράστια λογιστική απάτη. Ωστόσο, ένας υπάλληλος χαμηλότερου επιπέδου, ανώτερος διευθυντής χρέωσης Walt Pavlo, καταδικάστηκε σε 41 μήνες φυλάκισης για παραποίηση λογιστικών αρχείων. Ο Παύλο είπε στους ανακριτές ότι αισθάνθηκε τεράστια πίεση από τους προϊσταμένους του για την επίτευξη οικονομικών στόχων.
Expert Insight
Σύμφωνα με ένα άρθρο του «Ελεγκτική»: Ενημερωτικό Δελτίο Θεωρίας και Πρακτικής, οι ελεγκτές μπορούν, για παράδειγμα, να εξαλείψουν επιχειρήσεις που υποπτεύονται ότι έχουν χαμηλή ακεραιότητα της διοίκησης, μειώνοντας ουσιαστικά την εργασία τους. Όταν οι επιχειρήσεις έχουν υποστεί λάθος οικονομικές καταστάσεις στο παρελθόν, είναι πιθανό οι ελεγκτές να βρουν άλλα λάθη κατά τη διάρκεια ενός ελέγχου. Σε μικρότερο βαθμό, η αξιολόγηση της ακεραιότητας της διοίκησης μπορεί επίσης να βοηθήσει στην εξήγηση της ανακάλυψης σφαλμάτων κατά τη διάρκεια ενός ελέγχου. Δηλαδή, όταν οι ελεγκτές είναι ύποπτοι, μπορεί να έχουν την τάση να εξετάζουν πιο προσεκτικά τις πληροφορίες που παρέχονται από τη διοίκηση.
