Τα ισχυρά λογιστικά πρότυπα συμβάλλουν στη διασφάλιση δίκαιης αναφοράς των πληροφοριών για τις οικονομικές καταστάσεις των επιχειρήσεων. Ακόμα, για κάθε λογιστικό κανόνα στα βιβλία, υπάρχει ένας τρόπος να το σπάσει. Οι διαχειριστές που θέλουν να στρεβλώσουν την οικονομική θέση μιας εταιρείας μπορούν να χειραγωγήσουν τις αξίες των περιουσιακών στοιχείων, να υποτιμήσουν τις υποχρεώσεις και να μετατρέψουν τα κέρδη σε ακατάλληλες λογιστικές περιόδους.
Τα περιουσιακά στοιχεία υπερεκτιμούνται
Υποτιμηθέντες λογαριασμοί δικαιωμάτων
Οι διαχειριστές και οι ιδιοκτήτες μπορούν να χειραγωγήσουν τα λογιστικά δεδομένα, ώστε οι λογαριασμοί ενεργητικού να φαίνονται υψηλότεροι από ό, τι είναι πραγματικά. Ένας τρόπος με τον οποίο οι διαχειριστές το κάνουν είναι να υποτιμήσουν την αποζημίωση για επισφαλείς λογαριασμούς. Αυτός είναι ένας λογαριασμός αντιπαροχής που αντιπροσωπεύει το μέρος των απαιτήσεων που η εταιρεία πιστεύει ότι δεν μπορεί να εισπράξει. Ο λογαριασμός αποζημίωσης μειώνει το υπόλοιπο των εισπρακτέων λογαριασμών, οπότε αν είναι τεχνητά χαμηλό, τα περιουσιακά στοιχεία είναι τεχνητά υψηλά.
Η Forbes σημειώνει ότι οι επενδυτές θα πρέπει να κατανοήσουν πώς η εταιρεία υπολογίζει αυτόν τον λογαριασμό δικαιωμάτων - πρέπει να σημειωθεί στις οικονομικές καταστάσεις - και να δίδει ιδιαίτερη προσοχή στην ισορροπία. Εάν ο λογαριασμός φαίνεται χαμηλός σε σχέση με τα έσοδα ή το συσσωρευμένο εισπρακτέο υπόλοιπο, η διαχείριση ενδέχεται να υποτιμά τον λογαριασμό δικαιωμάτων.
Υπερβολικός Αποθέματα
Ένας άλλος λογαριασμός ενεργητικού που μπορεί εύκολα να χειριστεί είναι ο λογαριασμός ενεργητικού αποθέματος. Οι γενικά αποδεκτές λογιστικές αρχές, ή GAAP, υπαγορεύουν ότι το απόθεμα πρέπει να αποτιμάται στο χαμηλότερο από το αρχικό κόστος ή την τρέχουσα αγοραία αξία. Επομένως, αν το αποθεματικό έχει υποστεί ζημιά ή έχει καταστραφεί ή καταστεί παρωχημένο με κάποιο τρόπο, η διοίκηση πρέπει να καταγράψει την αξία του αποθέματος στον ισολογισμό.
Η διοίκηση όμως δεν γράφει πάντοτε την απογραφή. Αν τα διευθυντικά στελέχη δεν αποτιμήσουν την απογραφή, τα περιουσιακά στοιχεία θα είναι υπερτιμημένα. Το Forbes επισημαίνει ότι πρόκειται για αρκετά κοινό χειρισμό. Εάν το απόθεμα αυξάνεται ταχύτερα από τις πωλήσεις ή ο δείκτης κύκλου εργασιών του αποθέματος της εταιρείας μειώνεται, το απόθεμα ενδέχεται να υπερτιμηθεί.
Οι υποχρεώσεις υπογράφονται
Οι υποχρεώσεις αντιπροσωπεύουν τις οικονομικές υποχρεώσεις μιας εταιρείας, επομένως οι διαχειριστές μερικές φορές μπαίνουν στον πειρασμό να τους υποβαθμίσουν. Η επαγγελματική ένωση λογιστών CGA σημειώνει ότι οι εταιρείες χειρίζονται μερικές φορές πληροφορίες σχετικά με ενδεχόμενες υποχρεώσεις, όπως αγωγές και περιβαλλοντικούς κινδύνους.
Το GAAP απαιτεί από τη διοίκηση να αναγνωρίζει ενδεχόμενη υποχρέωση στον ισολογισμό, εάν το συμβάν είναι πιθανό και το ποσό μπορεί να εκτιμηθεί. Με την επισήμανση του συμβάντος είναι δυνατόν, αλλά όχι πιθανό, η εταιρεία μπορεί να αφήσει το ποσό του δολαρίου από το τμήμα υποχρεώσεων.
Η αδυναμία να ταξινομηθούν σωστά τα μη δεδουλευμένα έσοδα είναι μια άλλη κοινή χειραγώγηση των υποχρεώσεων. Αν μια εταιρεία έχει λάβει μετρητά αλλά δεν έχει ακόμη εκτελέσει το έργο, τα έσοδα δεν έχουν ληφθεί υπόψη και θα πρέπει να καταγράφονται ως υποχρέωση. Η CGA σημειώνει ότι ορισμένες εταιρείες αποτυγχάνουν να το κάνουν αυτό και απλώς επισημαίνουν τα μετρητά ως έσοδα.
Διαχείριση κερδών
Οι διαχειριστές που ελπίζουν να επιτύχουν ορισμένους στόχους κέρδους ή ελέγχουν τις τιμές των μετοχών συχνά θα συμμετέχουν στη διαχείριση των κερδών, η οποία περιλαμβάνει χειραγωγώντας το χρονοδιάγραμμα κατά το οποίο καταγράφονται τα έσοδα και τα έξοδα. Ένας δημοφιλής τύπος διαχείρισης κερδών είναι εξομάλυνση εισοδήματος. Για να καταστούν τα οικονομικά αποτελέσματα πιο συνεπή, τα διευθυντικά στελέχη θα προσπαθήσουν να ωθήσουν τα έσοδα σε μια διαφορετική περίοδο ή να προσαρμόσουν τις δαπάνες για να ταιριάξουν πέρυσι. Μια εναλλακτική προσέγγιση είναι η μεγάλο λουτρό. Χρησιμοποιώντας αυτή τη μέθοδο, τα διευθυντικά στελέχη αναγνωρίζουν πολλά έξοδα σε ένα χρόνο, έτσι ώστε να μπορούν να τα «ξεπεράσουν» και να φανούν τα αποτελέσματα του επόμενου έτους καλύτερα.
Ορισμένα είδη εξομάλυνσης εισοδήματος - όπως μια μεγάλη ώθηση στις πωλήσεις πριν από το τέλος του έτους - είναι νόμιμες επιχειρηματικές τεχνικές. Άλλοι - όπως η προσαρμογή λογαριασμών δικαιωμάτων εκπομπής, η καταγραφή εσόδων σε λάθος περίοδο ή η αλλαγή μεθόδων αποτίμησης αποθεμάτων για να επηρεάσουν τα έξοδα - είναι σκόπιμες προσπάθειες για τη νόθευση των αποτελεσμάτων της επιχείρησης.
