Παρόλο που δεν όλες οι ελεγκτικές υποχρεώσεις είναι οι ίδιες ως προς την ουσία ή το πεδίο εφαρμογής, συχνά μοιράζονται τα βασικά βήματα κατά την προετοιμασία, τον προγραμματισμό, τις επιτόπιες δοκιμές και τις διαδικασίες ελέγχου και διατυπώνουν την ελεγκτική γνώμη. Οι επαγγελματίες, οι ιδιοκτήτες επιχειρήσεων, οι εργαζόμενοι και οι πελάτες πρέπει να είναι εξοικειωμένοι με τη διαδικασία ελέγχου λόγω του επιπολασμού της στις επιχειρήσεις και της συνάφειάς της με κάθε ενδιαφερόμενο.
Προ-εμπλοκή
Πριν αρχίσει πραγματικά ένας έλεγχος, υπάρχουν αρκετά σημαντικά βήματα. Πρώτον, το ελεγκτικό γραφείο πρέπει να αποφασίσει εάν θα αποδεχθεί ή όχι τον πελάτη ή αν θα συνεχίσει να εργάζεται για λογαριασμό του. Εάν ο πελάτης έχει εμπλακεί σε ανήθικη επιχειρηματική συμπεριφορά ή έχει αλλάξει τις δραστηριότητές του σε μια πιο επικίνδυνη βιομηχανία, η ανανέωση μιας ετήσιας δέσμευσης δεν είναι μια αυτόματη διαδικασία.
Εφόσον ο ελεγκτής αποδέχεται την ανάληψη υποχρέωσης, θα πρέπει να επανεξετάζεται το μόνιμο αρχείο και τα έγγραφα εργασίας που σχετίζονται με οποιαδήποτε προηγούμενη περίοδο για να ανανεώσει το προσωπικό σε ορισμένα επαναλαμβανόμενα ζητήματα που αφορούν τον πελάτη και να εξοικειώσει τους ελεγκτές με την επιχείρηση του πελάτη.
Στη συνέχεια, το ελεγκτικό γραφείο συζητά τα βασικά στοιχεία της δέσμευσης με τον πελάτη, συμπεριλαμβανομένου του χρονοδιαγράμματος της επιτόπιας εργασίας, του εύρους και της διάρκειας του ελέγχου και της αναμενόμενης ημερομηνίας παράδοσης της ελεγκτικής γνώμης. Αυτές και άλλες σχετικές λεπτομέρειες, όπως η δομή των τελών, τεκμηριώνονται στην επιστολή δέσμευσης, η οποία χρησιμεύει ως σύμβαση παροχής επαγγελματικών υπηρεσιών.
Σχεδιασμός ελέγχου
Μόλις ο ελεγκτής διατηρηθεί επισήμως από τον πελάτη, μπορεί να ξεκινήσει ο ουσιαστικός σχεδιασμός του ελέγχου. Ένα κρίσιμο στοιχείο του σχεδιασμού του ελέγχου είναι ο προσδιορισμός της σημαντικότητας. Η σπουδαιότητα είναι μια ευέλικτη έννοια που αποτελεί το αντικείμενο μεγάλης ακαδημαϊκής έρευνας και επαγγελματικών βέλτιστων πρακτικών, αλλά βασικά αποτελεί συνάρτηση των περιουσιακών στοιχείων ή των εσόδων που θα επηρέαζαν τη λήψη αποφάσεων από έναν χρήστη των οικονομικών καταστάσεων. Ο ελεγκτής θα πρέπει επίσης να διεξάγει διεξοδική αξιολόγηση κινδύνου, λαμβάνοντας υπόψη τον κλάδο του πελάτη, την ακεραιότητα της διαχείρισης, τις πολιτικές εταιρικής διακυβέρνησής του και το σύστημα εσωτερικών ελέγχων του. Αυτή η αξιολόγηση αποτελεί τη βάση για την επιλογή των διαδικασιών ελέγχου που πρέπει να διεκπεραιωθούν και της συγκεκριμένης εργασίας που πρέπει να διεξαχθεί.
Ερευνα πεδίου
Για να αποκτήσει αποδεικτικά στοιχεία σχετικά με την αποτελεσματικότητα των εσωτερικών ελέγχων, ο ελεγκτής διεξάγει διάφορες διαδικασίες ελέγχου που επιλέγονται προσεκτικά κατά τον προγραμματισμό του ελέγχου και οποιεσδήποτε άλλες που απαιτούνται από την επαγγελματική γνώμη του ελεγκτή για τυχόν απρόβλεπτα ζητήματα που ενδέχεται να προκύψουν. Αυτά συχνά περιλαμβάνουν αναλυτικές διαδικασίες και άλλες στατιστικές αναλύσεις, ανεξάρτητες επαληθεύσεις ισορροπίας τόσο των καταθέσεων όσο και των υποχρεώσεων, ανασκόπηση των διαδικασιών ασφάλειας φυσικών πληροφοριών και πληροφοριών και παρατήρηση των πράξεων και των συναλλαγών. Ο ελεγκτής τεκμηριώνει τα αποτελέσματα της επιτόπιας εργασίας στα αρχεία εργασίας και συγκεντρώνει τα απαραίτητα στοιχεία για την υποστήριξη της επικείμενης γνωμοδότησης ελέγχου.
Συμπέρασμα αφοσίωσης
Μετά την ολοκλήρωση της επιτόπιας εργασίας και την απόκτηση αποδείξεων σχετικά με την αποτελεσματικότητα των εσωτερικών ελέγχων του πελάτη, ο ελεγκτής θα είναι σε θέση να διατυπώσει γνώμη για το αν οι οικονομικές καταστάσεις είναι ή όχι απαλλαγμένες από τον κίνδυνο ουσιώδους ανακρίβειας. Ανάλογα με το επίπεδο εμπιστοσύνης στην ποιότητα της χρηματοοικονομικής πληροφόρησης, υπάρχουν διάφοροι τύποι εκθέσεων ελέγχου που μπορεί να εκδώσει ένας ελεγκτής, μερικοί εκ των οποίων ενδέχεται να περιέχουν γλώσσα δυσμενή για τα συμφέροντα του πελάτη. Παρόλο που αυτό μπορεί να καταστήσει αμήχανα την ολοκλήρωση μιας δέσμευσης, ο ανεξάρτητος έλεγχος έχει αξία μόνο αν γίνει με επαγγελματική διακριτική ευχέρεια, διότι δεν θα οδηγήσουν σε όλους τους ελέγχους σε μια ανεπιφύλακτη γνώμη.
