Κατά τη διάρκεια της διαδικασίας κατάρτισης του προϋπολογισμού, μια επιχείρηση καταβάλλει κάθε δυνατή προσπάθεια για να εκτιμήσει τα έσοδα και τις δαπάνες πωλήσεων που θα προκύψουν κατά την προσεχή λογιστική περίοδο. Αφού τελειώσει η περίοδος, η διοίκηση θα συγκρίνει τους προϋπολογισμούς με τους πραγματικούς και θα καθορίσει τις διακυμάνσεις. Εάν τα έσοδα ήταν υψηλότερα από τα αναμενόμενα ή τα έξοδα ήταν χαμηλότερα, η διακύμανση είναι ευνοϊκή. Εάν τα έσοδα ήταν χαμηλότερα από τον προϋπολογισμό ή τα έξοδα ήταν υψηλότερα, η διακύμανση είναι δυσμενής.
Διαφορές εσόδων και εξόδων
Μια τυπική επιχείρηση υπολογίζει μια ποικιλία εξόδων και διακυμάνσεων εσόδων, όπως:
- Διακύμανση τιμής αγοράς
- Διακύμανση χρήσης υλικών
- Διακύμανση της απόδοσης της εργασίας
- Διακύμανση του ποσοστού εργασίας
- Διακύμανση όγκου πωλήσεων
- Διακύμανση τιμών πώλησης
- Διακύμανση της απόδοσης της εναέριας εργασίας
- Διακυμάνσεις των δαπανών
Διακύμανση όγκου πωλήσεων και διακύμανση της τιμής πώλησης είναι οι διακυμάνσεις εσόδων, ενώ οι υπόλοιπες είναι εξισώσεις δαπανών.
Ευνοϊκές διακυμάνσεις
Οι διακυμάνσεις είναι είτε ευνοϊκές είτε δυσμενείς. Μια ευνοϊκή διακύμανση συμβαίνει όταν το καθαρό εισόδημα είναι υψηλότερο από το αρχικά αναμενόμενο ή στον προϋπολογισμό. Για παράδειγμα, όταν τα πραγματικά έξοδα είναι χαμηλότερα από τα προβλεπόμενα έξοδα, η διακύμανση είναι ευνοϊκός. Ομοίως, αν τα πραγματικά έσοδα είναι υψηλότερα από ό, τι αναμενόταν, η διακύμανση είναι ευνοϊκός.
Ας υποθέσουμε ότι μια εταιρεία αναμένεται να πληρώσει 9 δολάρια μια λίβρα για 100 λίβρες πρώτης ύλης αλλά ήταν σε θέση να συνάψει μια τιμή των $ 7 ανά λίβρα. Η διακύμανση της τιμής αγοράς είναι 100 λίβρες στα $ 2 ανά λίβρα ή $ 200. Από την εταιρεία δαπανώνται λιγότερα από το αναμενόμενο, τα $ 200 είναι α ευνοϊκός διαφορά.
Αυτή η διακύμανση θα παρουσιαζόταν και σε χαρτί $ 200 ευνοϊκά ή απλά $200.
Μη ευνοϊκές διακυμάνσεις
Όταν τα έσοδα είναι χαμηλότερα από τα αναμενόμενα ή τα έξοδα είναι υψηλότερα από τα αναμενόμενα, η διακύμανση είναι δυσμενής. Για παράδειγμα, αν η αναμενόμενη τιμή των πρώτων υλών ήταν 7 δολάρια ανά λίβρα, αλλά η εταιρεία αναγκάστηκε να πληρώσει 9 δολάρια ανά λίβρα, η διακύμανση των 200 δολαρίων θα ήταν δυσμενής αντί για ευνοϊκή.
Οι δυσμενείς διακυμάνσεις χαρακτηρίζονται ως τέτοιες ή εκφράζονται ως α αρνητικός αριθμός. Αυτή η διακύμανση θα παρουσιαζόταν και σε χαρτί 200 δολάρια δυσμενείς, - 200 δολάρια ή ($200).
Καθαρή απόκλιση
Κατά τη διάρκεια της ανάλυσης διακύμανσης, η εταιρεία μπορεί να υπολογίσει την διακύμανση του καθαρού εισοδήματος. Η διακύμανση του καθαρού εισοδήματος είναι η το άθροισμα των διακυμάνσεων των εσόδων και των αποκλίσεων δαπανών. Για παράδειγμα, λέτε ότι μια εταιρεία έχει θετική διαφορά εσόδων ύψους $ 500 και μια δυσμενή απόκλιση εξόδων ύψους $ 300. Η συμψηφισμένη διακύμανση θα παρουσιαζόταν ως:
- Διακύμανση εσόδων = 500 $
- Διακύμανση δαπάνης = ($ 200)
- Καθαρή διαφορά εισοδήματος = $ 300
Αυτό σημαίνει ότι ο συνδυασμός όλων των διακυμάνσεων εσόδων και εξόδων δημιούργησε μια ευνοϊκή διακύμανση των $ 300 για το καθαρό εισόδημα.
