Ο κίνδυνος είναι η καθοριστική έννοια του ελέγχου. Οι ελεγκτές εξετάζουν κυρίως τις επιχειρήσεις για τον εντοπισμό λειτουργικών και οικονομικών κινδύνων. Και οι δύο αυτές κατηγορίες κινδύνου εντάσσονται σε μια ευρύτερη κατηγορία κινδύνου, τον κίνδυνο δέσμευσης. Η Ειδοποίηση Κινδύνου Ελέγχου του 1995 εισήγαγε τον όρο δέσμευση κινδύνου. Αποτελείται από τρία αλληλένδετα στοιχεία: επιχειρηματικό κίνδυνο οντότητας, επιχειρηματικό κίνδυνο ελεγκτή και κίνδυνο ελέγχου.
Επιχειρηματικός κίνδυνος οντότητας
Ο επιχειρηματικός κίνδυνος μιας εταιρείας είναι ο κίνδυνος που συνδέεται με τη συνεχιζόμενη λειτουργία της. Αυτό μπορεί να περιλαμβάνει παράγοντες εκτός των επιχειρήσεων και του κλάδου, μακροοικονομικές μεταβλητές ή αποτυχημένες κερδοσκοπικές επιχειρήσεις. Οι αποφάσεις μιας επιχείρησης και ο παράγοντας διαχείρισης της σε μεγάλο βαθμό σε αυτή την εκτίμηση κινδύνου.
Τον Κίνδυνο Ελέγχου και τον Επιχειρηματικό Κίνδυνο του Ελεγκτή
Έλεγχος κινδύνου είναι ο κίνδυνος ένας ελεγκτής να παράσχει μια μη εξουσιοδοτημένη ή καθαρή γνώμη σχετικά με οικονομικές καταστάσεις που έχουν υποστεί υλική παραμόρφωση ή είναι αλλιώς ανακριβείς. Δήλωση Λογιστικών Προτύπων Ο αριθμός 47 ορίζει τον επιχειρηματικό κίνδυνο ενός ελεγκτή ως τον κίνδυνο ότι ο ελεγκτής «μπορεί να εκτεθεί σε τραυματισμό ή απώλεια … από διαφορές, δυσμενή δημοσιότητα ή άλλα γεγονότα που προκύπτουν σε σχέση με τις οικονομικές καταστάσεις που έχει εξετάσει και αναφέρει».
Κίνδυνος δέσμευσης
Ο επιχειρηματικός κίνδυνος της επιχείρησης, ο επιχειρηματικός κίνδυνος του ελεγκτή και ο κίνδυνος του ελέγχου απειλούν τη φήμη και την αποτελεσματικότητα του ελεγκτικού γραφείου και συμβάλλουν στον γενικό κίνδυνο δέσμευσης, ο οποίος είναι ο κίνδυνος ότι ένας έλεγχος αντιμετωπίζει τη σχέση με έναν συγκεκριμένο πελάτη. Αυτό περιλαμβάνει τον κίνδυνο ουσιώδους ανακρίβειας, του κινδύνου για τη φήμη του ατόμου να συνδέεται με συγκεκριμένο πελάτη, της αδυναμίας του πελάτη να πληρώσει την επιχείρηση ή πιθανών οικονομικών ζημιών.
Αντιμετώπιση του κινδύνου δέσμευσης
Όταν επιλέγει να αποδεχθεί ή να συνεχίσει να εξυπηρετεί έναν πελάτη, το ελεγκτικό γραφείο θα πρέπει να εξετάσει τον κίνδυνο δέσμευσης και τα τρία συστατικά του. Εάν ένας πελάτης είναι αποδεκτός, ο έλεγχος πρέπει να σχεδιαστεί έτσι ώστε οι κίνδυνοι των συστατικών στοιχείων να διατηρούνται σε αποδεκτό επίπεδο. Η ακεραιότητα της διαχείρισης αποτελεί βασικό παράγοντα για τον αποδεκτό κίνδυνο δέσμευσης. Η εξέταση των ελέγχων του προηγούμενου έτους, η συζήτηση με τους προηγούμενους ελεγκτές και η διαβούλευση με ανεξάρτητες πηγές, όπως οι εκδόσεις του κλάδου και του εμπορίου, επιτρέπουν στον ελεγκτή να αξιολογήσει τις ικανότητες διαχείρισης. Οι ελεγκτές θα πρέπει επίσης να εξετάζουν την ανεξαρτησία και τη σύνθεση του διοικητικού συμβουλίου. Οι ελεγκτές πρέπει να αξιολογούν τις διαδικασίες και τους ελέγχους κινδύνου και τις απαιτήσεις κανονιστικών εκθέσεων.Όταν επανεξετάζεται παράλληλα με προηγούμενες οικονομικές αναφορές, ο ελεγκτής θα πρέπει να αρχίσει να κατανοεί την οικονομική υγεία και την ακεραιότητα του οργανισμού. Εάν ο κίνδυνος δέσμευσης θεωρείται υπερβολικά υψηλός, ο ελεγκτής δεν πρέπει να εξυπηρετεί τον πελάτη. Εάν γίνει δεκτή μια δέσμευση, ο ελεγκτής θα πρέπει να συνεχίσει να παρακολουθεί τον κίνδυνο δέσμευσης και να αντιδρά ανάλογα.
