Τα περιουσιακά στοιχεία του ενεργητικού αποτελούν στοιχεία όπως η γη, τα κτίρια ή ο εξοπλισμός γραφείων και παραγωγής. Περιλαμβάνει επίσης δίδακτρα, ορισμένα έξοδα τόκων και άυλα περιουσιακά στοιχεία, όπως τα πνευματικά δικαιώματα. Μια επιχείρηση αναμένει ότι αυτά τα στοιχεία θα συμβάλλουν στο κέρδος της επιχείρησης για χρόνια, η αρχή της αντιστοίχισης εσόδων και εξόδων απαιτεί την κατανομή του κόστους κατά τη διάρκεια της ωφέλιμης ζωής του περιουσιακού στοιχείου. Οι γενικά αποδεκτές λογιστικές αρχές ή GAAP αναγνωρίζουν διαφορετικές προσδοκίες για τη χρησιμότητα των διαφόρων τύπων περιουσιακών στοιχείων.
Φυσικά περιουσιακά στοιχεία
Τα φυσικά περιουσιακά στοιχεία όπως τα κτίρια ή ο βαρέας εξοπλισμός προφανώς έχουν παρατείνει τη διάρκεια ζωής τους και λαμβάνουν μεταχείριση κεφαλαίου. Ο ισολογισμός αναφέρει το κόστος αυτών των στοιχείων στην τιμή αγοράς τους. Σε γενικές γραμμές, εάν η επισκευή ή η γενική επισκευή επεκτείνει τη διάρκεια ζωής του περιουσιακού στοιχείου, το κόστος αυτό γίνεται κεφάλαιο. Το GAAP αναγνωρίζει δύο αποδεκτές μεθόδους καταγραφής τέτοιων κεφαλαιουχικών εξόδων. Κάποιος προσθέτει το κόστος της επισκευής στους λογαριασμούς κεφαλαίου ως νέο στοιχείο. Το άλλο μειώνει τη σωρευμένη απόσβεση κατά το ποσό της δαπάνης. Αυτή η μέθοδος διατηρεί το κόστος του στοιχείου στην ιστορική αξία του. αλλά αυξάνει τη συνολική αξία των περιουσιακών στοιχείων. Οι κανονικές επισκευές ως αποτέλεσμα των εργασιών δεν μπορούν να θεωρηθούν ως περιουσιακά στοιχεία.
Κεφαλαιοποίηση τόκων και δανείων
Εάν μια επιχείρηση κατασκευάζει ένα στοιχείο όπως ένα κτίριο ή ένα εξάρτημα του εξοπλισμού με την πάροδο του χρόνου, και χρηματοδοτεί αυτή την κατασκευή? οι τόκοι που χρεώνονται στο δάνειο κατά τη διάρκεια της περιόδου κατασκευής αποτελούν μέρος του κόστους του περιουσιακού στοιχείου. Ομοίως, μέρος του κόστους απόκτησης μακροπρόθεσμων δανείων, όπως μια υποθήκη που χρησιμοποιείται για την αγορά ενός κτιρίου, γίνεται κεφαλαιοποιημένη περιουσιακά στοιχεία. Όπως και με άλλα περιουσιακά στοιχεία, η καταγραφή του ετήσιου κόστους απόσβεσης κατανέμει το κόστος αυτών των στοιχείων του ενεργητικού σε διάστημα αρκετών ετών.
Άυλα περιουσιακά στοιχεία
Τα άυλα περιουσιακά στοιχεία περιλαμβάνουν πνευματική ιδιοκτησία, όπως διπλώματα ευρεσιτεχνίας, δικαιώματα πνευματικής ιδιοκτησίας, εμπορικά σήματα, άδειες, υπεραξία και άλλα περιουσιακά στοιχεία που δεν υπάρχουν φυσικά. Όλα αυτά τα στοιχεία συμβάλλουν στο μελλοντικό εισόδημα της επιχείρησης, επομένως απαιτούν τη μεταχείριση ως περιουσιακά στοιχεία. Δεδομένου ότι η φύση των σύγχρονων επιχειρήσεων έχει αλλάξει, η αξία αυτών των περιουσιακών στοιχείων έχει αυξηθεί ανάλογα με τα φυσικά περιουσιακά στοιχεία πολλών επιχειρήσεων. Ο προσδιορισμός της αξίας ή της ωφέλιμης ζωής αυτών των περιουσιακών στοιχείων απαιτεί μια υποκειμενική κρίση από τη διοίκηση της εταιρείας.
Εξέλιξη μεθόδων κεφαλαιοποίησης περιουσιακών στοιχείων
Ο νόμος Sarbanes-Oxley, που εγκρίθηκε από το Κογκρέσο το 2002, κάλεσε την Επιτροπή Κεφαλαιαγοράς να διερευνήσει τη δυνατότητα μετακίνησης των λογιστικών βιβλίων των ΗΠΑ από σύστημα βασισμένο σε κανόνες σε σύστημα βασισμένο σε αρχές, όπως τα διεθνή πρότυπα χρηματοοικονομικής αναφοράς ή τα ΔΠΧΑ. Τον Φεβρουάριο του 2010, η Επιτροπή εξέδωσε δηλώσεις που εκφράζουν τη συνεχιζόμενη υποστήριξη για μια τέτοια μετάβαση.
Τα ΔΠΧΠ και τα ΓΠΛΑ διαφέρουν ως προς τη μεταχείριση των κεφαλαιοποιημένων στοιχείων ενεργητικού σε λίγα σημεία. Ειδικότερα, οι Γ.Π.Λ.Α. δεν επιτρέπουν την επαναξιολόγηση των περιουσιακών στοιχείων στην αγοραία αξία, ενώ τα ΔΠΧΠ επιτρέπουν αυτή την αναγνώριση. Τα ΔΠΧΑ απαιτούν χωριστά την υποτίμηση των στοιχείων των μεγάλων περιουσιακών στοιχείων. Ο τόκος κατά την κατασκευή λαμβάνει επίσης διαφορετική μεταχείριση. Η σύγκριση των αποτιμήσεων κεφαλαίου μεταξύ των δύο συστημάτων απαιτεί γνώση αυτών των διαφορών.
