Ένας πίνακας ελέγχου παρέχει έναν επαγγελματικό ελεγκτή με μια ομάδα οδηγιών που πρέπει να ακολουθούν κατά την εξέταση μιας εταιρείας, ενός τμήματος, μιας επιχειρησιακής μονάδας ή μιας διαδικασίας λειτουργίας. Μια λίστα ελέγχου βοηθά έναν ελεγκτή να πραγματοποιεί αξιολογήσεις σύμφωνα με το σχέδιο ελέγχου, τις εταιρικές πολιτικές, τις πρακτικές του κλάδου και τα γενικώς αποδεκτά πρότυπα ελέγχου ή GAAS.
Μάθετε σχετικά με το περιβάλλον ελέγχου
Ένας ελεγκτής πρέπει να εξοικειωθεί με το περιβάλλον λειτουργίας στο οποίο μια επιχείρηση ασκεί επιχειρηματικές δραστηριότητες. Τα εξωτερικά στοιχεία και οι εσωτερικοί παράγοντες επηρεάζουν γενικά τον τρόπο λειτουργίας μιας εταιρείας. Εξωτερικοί παράγοντες περιλαμβάνουν κατευθυντήριες γραμμές, πρωτοβουλίες ανταγωνιστών και οικονομικές τάσεις.Για παράδειγμα, το εξωτερικό περιβάλλον μιας ασφαλιστικής εταιρείας περιλαμβάνει κανονισμούς όπως οι εκ του νόμου οδηγίες από την Εθνική Ένωση Ασφαλιστών, ή το NAIC. Οι εσωτερικοί παράγοντες σχετίζονται με τις εταιρικές διαδικασίες, το προσωπικό και τους μηχανισμούς που επηρεάζουν τις λειτουργίες του. Για να φανεί, τα εσωτερικά στοιχεία μιας φαρμακευτικής επιχείρησης μπορεί να περιλαμβάνουν το διευθυντικό στυλ και τις δεοντολογικές αξίες της κορυφαίας ηγεσίας, τις πολιτικές ανθρώπινου δυναμικού και την ανταγωνιστική θέση της επιχείρησης στη βιομηχανία.
Ελέγξτε τους εσωτερικούς ελέγχους
Ένας ελεγκτής ελέγχει εσωτερικούς ελέγχους, κατευθυντήριες γραμμές και διαδικασίες για να διασφαλίσει ότι οι έλεγχοι αυτοί είναι επαρκείς, λειτουργικοί και συμμορφώνονται με τις οδηγίες κορυφαίας ηγεσίας, τις κανονιστικές οδηγίες και τους νόμους. Ένας έλεγχος είναι ένα σύνολο οδηγιών που οι υπεύθυνοι των τμημάτων εγκαθίστανται για να αποτρέψουν τις απώλειες εκμετάλλευσης λόγω απάτης, λάθους, παραμέλησης των εργαζομένων ή αμέλειας καθώς και τεχνολογικής δυσλειτουργίας. Ένας έλεγχος είναι επαρκής εάν δίδει σαφή εντολή στους υπαλλήλους για το πώς να εκτελούν εργασίες, να αναφέρουν προβλήματα και να λαμβάνουν αποφάσεις. Ένας λειτουργικός έλεγχος παρέχει κατάλληλες λύσεις στις αδυναμίες ή τα προβλήματα εσωτερικού ελέγχου.
Έλεγχοι κατάταξης και κίνδυνοι
Ένας ελεγκτής ελέγχει τους εσωτερικούς ελέγχους και εντοπίζει τους κινδύνους που εμπεριέχονται στις επιχειρησιακές διαδικασίες λειτουργίας. Αναστέλλουν συνήθως τον «αυτοαξιολόγηση κινδύνου και ελέγχου» ενός επιχειρηματικού τμήματος ή το RCSA, για την αξιολόγηση σημαντικών κινδύνων σε μια περιοχή. Το έγγραφο RCSA είναι ένα έγγραφο στο οποίο οι υπάλληλοι τμήματος απαριθμούν λειτουργικούς ελέγχους, συναφείς κινδύνους και βαθμίδες ελέγχου. Σε ένα RCSA, οι επικεφαλής τμήματος εκτιμούν τους κινδύνους ως "υψηλό", "μέτριο" ή "χαμηλό" με βάση την προσδοκία απώλειας. Ένας ελεγκτής επικεντρώνεται γενικά σε υψηλού και μεσαίου κινδύνου και συζητά για μετριασμό ή διόρθωση προσπαθειών με ανώτερα διευθυντικά στελέχη καθώς και επικεφαλής τμήματος. Οι επικεφαλής τμήματος συνήθως παρέχουν διορθωτικά μέτρα για χαμηλού κινδύνου κινδύνους.
Έκδοση Τελικής Έκθεσης
Εάν ένας ελεγκτής πιστεύει ότι οι κορυφαίοι ηγέτες και οι αρχηγοί των υπηρεσιών παρέχουν κατάλληλες λύσεις σε υψηλού κινδύνου και μεσαίου κινδύνου, δεν περιλαμβάνουν αυτούς τους κινδύνους σε τελική έκθεση ελέγχου. Διαφορετικά, ο ελεγκτής παρέχει μια περίληψη "κινδύνου και ελέγχου" σε μια επεξηγηματική παράγραφο στην τελική έκθεση. Ένας ειδικός ελεγκτών αξιολογεί επίσης τον τρόπο με τον οποίο οι υψηλού επιπέδου κίνδυνοι μπορούν να επηρεάσουν τα συστήματα λογιστικής και χρηματοοικονομικής αναφοράς των εταιρειών. Η εκτίμηση αυτή αποτελεί βασική πρακτική, διότι οι οικονομικές καταστάσεις που δεν είναι πλήρεις ή ακριβείς δεν συμμορφώνονται με τις γενικά αποδεκτές λογιστικές αρχές ή τα GAAP και τα διεθνή πρότυπα χρηματοοικονομικής πληροφόρησης ή τα ΔΠΧΑ.
