Ένας εξωτερικός ελεγκτής εκδίδει έκθεση ελέγχου για να διατυπώσει γνώμη σχετικά με τη σταθερότητα των οικονομικών της επιχείρησης, τη λειτουργική θέση και τη συμμόρφωση με τους νόμους και τους κανονισμούς. Η κύρια διαφορά μεταξύ μιας μη εξουσιοδοτημένης και ειδικής έκθεσης έγκειται στο κατά πόσο η έκθεση δείχνει πιθανά προβλήματα με τους οικονομικούς ελέγχους της εταιρείας. Ένας μη κερδοσκοπικός οργανισμός, μια κυβερνητική οντότητα ή μια εταιρεία που είναι εισηγμένη σε χρηματιστήριο αξιών θα χρησιμοποιήσει μια μη ελεγμένη έκθεση ελέγχου για να δείξει στους επιχειρηματικούς εταίρους ότι οι εσωτερικοί έλεγχοι είναι επαρκείς και λειτουργικοί. Αντίθετα, ένας οργανισμός χρησιμοποιεί μια ειδική αναφορά για να δείξει οποιαδήποτε απόκλιση από τις τυποποιημένες λογιστικές αρχές που θα πρέπει να αντιμετωπίσει η εταιρεία.
Ορισμός της αναφοράς χωρίς επιφύλαξη
Ένας ελεγκτής εκδίδει μια μη ελεγμένη έκθεση ελέγχου για να δείξει ότι οι εσωτερικοί έλεγχοι της εταιρείας δεν αποδεικνύουν σημαντικά θέματα ανησυχίας. Ένας ελεγκτής συνήθως εφαρμόζει γενικά αποδεκτά πρότυπα ελέγχου (GAAP) για να διασφαλίσει ότι οι εσωτερικοί έλεγχοι μιας επιχείρησης είναι επαρκείς, λειτουργικοί και εγκατεστημένοι σύμφωνα με τους νόμους και τους κανονισμούς. Ένας έλεγχος είναι ένα σύνολο οδηγιών που καθιερώνει η κορυφαία ηγεσία ενός οργανισμού για να αποτρέψει λειτουργικές απώλειες που οφείλονται σε σφάλματα, τεχνολογικές δυσλειτουργίες ή απάτες.
Οφέλη από μια έκθεση χωρίς επιφυλάξεις
Ο απώτερος στόχος μιας εταιρείας είναι η έκδοση μιας έκθεσης ελέγχου χωρίς επιφυλάξεις, καθώς από τη στιγμή που έχει καθαρό νομοσχέδιο επιχειρησιακής και οικονομικής υγείας, υποδεικνύεται στους επενδυτές και στις ρυθμιστικές αρχές ότι τα ανώτερα διευθυντικά στελέχη είναι αποτελεσματικά. Άλλα οφέλη από μια γνώμη χωρίς επιφυλάξεις μπορεί να περιλαμβάνουν βελτιωμένες σχέσεις με επιχειρηματικούς εταίρους, όπως δανειστές, πελάτες και προμηθευτές. Για παράδειγμα, μια επιχείρηση που λαμβάνει μια ανεπίσημη έκθεση ελέγχου στο τέλος του έτους είναι πιο πιθανό να εγκριθεί για δάνειο.
Ορισμός της Έκθεσης Πιστοποιητικού Πιστοποιητικού
Όταν ένας έλεγχος ανακαλύπτει ότι η εταιρεία δεν τηρεί τις γενικά αποδεκτές λογιστικές αρχές, εκδίδει ειδική έκθεση ελέγχου. Αυτό συνήθως ανταποκρίνεται σε ένα από τα δύο σενάρια: μια μόνη απόκλιση από τον GAAP ή τον περιορισμό της εμβέλειας. Για παράδειγμα, ένας ελεγκτής που εξετάζει τις οικονομικές καταστάσεις μιας τράπεζας θέλει να δοκιμάσει τις συναλλαγές που μπορούν να λαμβάνονται από την Επιτροπή. Ο ελεγκτής επισημαίνει ότι η εταιρεία καταγράφει προμήθειες για εμπορικές συναλλαγές πριν από την ημερομηνία λήξης, η οποία δεν συμμορφώνεται με τις Γ.Ο.Π.Α. (ενιαία απόκλιση). Επίσης, ο ελεγκτής δεν μπορεί να αναθεωρήσει τους λογαριασμούς που οφείλονται στην προμήθεια, επειδή τα ηλεκτρονικά συστήματα της επιχείρησης είναι δυσλειτουργικά (περιορισμός της εμβέλειας). Ο ελεγκτής μπορεί να εκδώσει ειδική ελεγκτική γνώμη και να εξηγήσει τους λόγους για τον προσδιορισμό.
Εταιρικές επιπτώσεις των αναγνωρισμένων αναφορών
Ενώ μια ειδική έκθεση ελέγχου δεν είναι τόσο άσχημη όσο μια αρνητική γνώμη, θα μπορούσε ακόμα να βλάψει την οικονομική θέση της εταιρείας. Για να δείξει, μια επιχείρηση που είναι εισηγμένη σε χρηματιστήριο αξιών μπορεί να δει μια απότομη μείωση της αξίας του αποθέματος εάν οι επενδυτές δεν κατανοήσουν την έκταση των εσωτερικών προβλημάτων που σημειώνονται σε μια ειδική έκθεση. Επιπλέον, ένας δανειστής ή ένας προμηθευτής μπορεί να απαιτήσει περισσότερες οικονομικές εγγυήσεις από μια εταιρεία προτού προχωρήσει σε μελλοντικές συναλλαγές.
Πως διαφέρουν αυτές οι αναφορές ελέγχου
Ενώ μια έκθεση χωρίς επιφύλαξη δείχνει ότι δεν υπάρχουν ζητήματα ανησυχίας, μια ειδική έκθεση ελέγχου υποδεικνύει στην ανώτερη διοίκηση ότι υπάρχουν προβλήματα εσωτερικού ελέγχου στους μηχανισμούς χρηματοοικονομικής πληροφόρησης. Οι ανώτεροι ηγέτες μπορούν να θεσπίσουν διορθωτικά μέτρα και να διασφαλίσουν ότι οι εργαζόμενοι ακολουθούν νέα μέτρα κατά την εκτέλεση των καθηκόντων τους. Μόλις επιλυθούν τα ζητήματα για την ικανοποίηση του ελεγκτή, μπορεί να εκδώσει γνώμη χωρίς επιφυλάξεις στο τέλος του επόμενου ελέγχου.
