Η κύρια διαφορά μεταξύ των οικονομικών και των εγκληματολογικών ελέγχων έγκειται στο σκοπό του ελέγχου. Ένας οικονομικός έλεγχος επιβεβαιώνει την εγκυρότητα των οικονομικών αρχείων μιας εταιρείας, παρέχοντας στους επενδυτές και τους πιστωτές εμπιστοσύνη στις οικονομικές πληροφορίες. Οι ιατροδικαστικοί έλεγχοι σχετίζονται άμεσα με ένα ζήτημα που ορίζεται από τον πελάτη ελέγχου. Αυτό το ζήτημα ενδέχεται να περιλαμβάνει απάτη εργαζομένων ή διαφωνία με έναν πωλητή ή έναν πελάτη. Η έκθεση του ελεγκτή πρέπει να πληροί τα πρότυπα για την παρουσίαση στο δικαστήριο.
Στοιχεία δημοσιονομικού ελέγχου
Ο δημοσιονομικός έλεγχος έχει έναν σκοπό - να παρέχει τη διαβεβαίωση ότι η τήρηση οικονομικών αρχείων μιας εταιρείας ακολουθεί γενικά αποδεκτές λογιστικές αρχές ή GAAP. Για το σκοπό αυτό, ο ελεγκτής πρέπει να εξετάσει αντικειμενικά τα οικονομικά αρχεία της εταιρείας και να χρησιμοποιήσει την καλύτερη κρίση του για να κάνει τον κατάλληλο προσδιορισμό. Ένας οικονομικός έλεγχος μπορεί ή όχι να αποκαλύψει σκόπιμη απάτη ή ψευδή δήλωση γεγονότων.
Ένας ελεγκτής σχεδιάζει το έργο του κατά τρόπο που του επιτρέπει να επικεντρωθεί στη συγκέντρωση επαρκών αντικειμενικών και επαληθεύσιμων στοιχείων για να στηρίξει την έκθεσή του. Για να αποκτήσει τις πληροφορίες που χρειάζεται, ένας οικονομικός ελεγκτής διερευνά τα έγγραφα και τα ίχνη τεκμηρίωσης. Όπου ενδείκνυται, συζητά θέματα και ευρήματα με το προσωπικό της εταιρείας-στόχου.
Οι οικονομικοί ελεγκτές επιβεβαιώνουν ορισμένες πληροφορίες, όπως τραπεζικά υπόλοιπα ή λογαριασμούς πωλητών και πελατών, με τα κατάλληλα τρίτα μέρη. Αυτό παρέχει την απαραίτητη επιβεβαίωση των λογιστικών πρακτικών και προτύπων της εταιρείας.
Εγκληματολογικοί έλεγχοι
Το έργο ενός εγκληματολογικού ελέγχου μοιάζει πολύ με αυτό ενός δημοσιονομικού ελέγχου. Και οι δύο τύποι ελέγχου περιλαμβάνουν προσεκτική εξέταση των οικονομικών αρχείων. Η διαφορά έγκειται στο στόχο και την πρόθεση της αναζήτησης.
Οι δικαστικοί έλεγχοι απαιτούν την ανάλυση των οικονομικών συναλλαγών και την κατάρτιση των πληροφοριών για χρήση σε δικαστικές υποθέσεις. Ο δικαστικός ελεγκτής μπορεί επίσης να εξετάσει τα χρηματοοικονομικά συστήματα μιας εταιρείας για να προσδιορίσει την αξιοπιστία, την ακρίβεια και τη δύναμη των συστημάτων εσωτερικού ελέγχου. Δικαστικές υποθέσεις που απαιτούν τα αποδεικτικά στοιχεία που παρέχονται από δικηγόρο μπορεί να περιλαμβάνουν εμπορικές διαφορές, αποτίμηση επιχειρήσεων, διαζύγιο, πτώχευση και, φυσικά, απάτη.
Η έκθεση εγκληματολογικού λογιστή πρέπει να πληροί τους κανόνες παρουσίασης ενώπιον δικαστηρίου. Η παρουσίαση των αποδεικτικών στοιχείων από το δικαστήριο απαιτεί λεπτομερή, πλήρη και καλά τεκμηριωμένη εργασία
Ειδική Εκπαίδευση και Πιστοποίηση για Λογιστικούς Λογιστές
Η εκπαίδευση του εγκληματολογικού λογιστή αρχίζει με πιστοποίηση ως δημόσιος λογιστής. Πέρα από αυτό, η εγκληματολογική λογιστική απαιτεί γνώση συγκεκριμένων τομέων λογιστικής και ερευνητικών τεχνικών. Αυτές περιλαμβάνουν δικαστικές διαδικασίες, νομική έρευνα και ικανότητα αναγνώρισης της εγκληματικής δραστηριότητας. Ένας εγκληματολογικός λογιστής πρέπει να καταλάβει κάτι περισσότερο από απλή απάτη. Πρέπει επίσης να κατανοήσει τις ασφαλιστικές απαιτήσεις, τις συναλλαγές εμπιστευτικών πληροφοριών και τις νομικές συμβάσεις.
Το Ινστιτούτο Πιστοποιημένων Λογιστικών Λογιστών και το Αμερικανικό Κολλέγιο Δικαστικών Εξεταστών, μεταξύ άλλων, παρέχουν πιστοποίηση ως εγκληματολογικός λογιστής. Η εγκληματολογική εταιρεία της Βόρειας Αμερικής παρέχει μια επαγγελματική οργάνωση για εταιρείες εγκληματολογικής λογιστικής.
Διαφορές στις τελικές αναφορές
Σε έναν εξωτερικό παρατηρητή, οι οικονομικοί έλεγχοι και οι δικαστικοί έλεγχοι μπορεί να φαίνονται παρόμοιοι. Και οι δύο τύποι ελεγκτών εξετάζουν προσεκτικά και επιβεβαιώνουν τα λογιστικά βιβλία, χρησιμοποιώντας παρόμοιες μεθόδους. Οι δύο τύποι ελέγχων διαφέρουν σημαντικά στο τελικό τους προϊόν - την έκθεση του ελεγκτή.
Ένας δημοσιονομικός έλεγχος καταλήγει σε δήλωση από τους ελεγκτές (ή το ελεγκτικό γραφείο) ότι έχουν εξετάσει τα βιβλία της XYZ Corporation. Η δήλωση σημειώνει ότι οι ελεγκτές διαπιστώνουν ότι οι οικονομικές καταστάσεις παρουσιάζουν δίκαια την οικονομική θέση της εταιρείας.
Επειδή οι εταιρείες προσφεύγουν σε εγκληματολογικούς ελεγκτές για να απαντήσουν σε συγκεκριμένες ερωτήσεις, δεν υπάρχει μια τυποποιημένη μορφή αναφοράς ιατροδικαστικού ελέγχου. Ο ιατροδικαστής πρέπει να παράσχει τις απαιτούμενες πληροφορίες και να παράσχει επαρκή αποδεικτικά στοιχεία για να τεκμηριώσει τα αποτελέσματα ενώπιον του δικαστηρίου, αν χρειαστεί.
