Για τις εταιρείες που πωλούν με πίστωση, οι εισπρακτέοι λογαριασμοί μπορούν να αποτελέσουν σημαντικό μέρος του ισολογισμού. Ένας ελεγκτής πρέπει να καταλάβει πώς μια εταιρεία μπορεί να παραλείψει εισπρακτέους λογαριασμούς, είτε ακούσια είτε εκ προθέσεως, προκειμένου να εκφράσει μια ανεπιφύλακτη γνώμη για τις οικονομικές καταστάσεις μιας εταιρείας. Αντίθετα, ως λογιστής, είναι χρήσιμο να γνωρίζετε ποιοι είναι οι κίνδυνοι, ώστε να μπορείτε να εντοπίσετε τυχόν σφάλματα πριν γίνει από έναν ελεγκτή.
Ύπαρξη ή Προέλευση
Ένας σημαντικός κίνδυνος για τους εισπρακτέους λογαριασμούς είναι η ύπαρξη. Επειδή οι εισπρακτέοι λογαριασμοί συνίστανται συνήθως σε συνάθροιση πολλών μικρότερων λογαριασμών, ο ελεγκτής αποστέλλει επιβεβαιώσεις στους πελάτες της οικονομικής οντότητας για να επαληθεύσει τους όρους πληρωμής και την εγκυρότητα του χρέους. Οι ελεγκτές θα αποστείλουν αυτές τις επιβεβαιώσεις υπό τον έλεγχό τους και θα παρακολουθήσουν τυχόν ύποπτες ή μη επιστρεφόμενες επιβεβαιώσεις. Για μη επιβεβαιωμένες επιβεβαιώσεις, θα γίνουν εναλλακτικές διαδικασίες με ένα ανάλογο επίπεδο κινδύνου. Οι εναλλακτικές διαδικασίες θα μπορούσαν να περιλαμβάνουν τηλεφωνική ή φαξ αλληλογραφία και εξέταση των επακόλουθων εισπράξεων.
Πληρότητα
Ο ισχυρισμός πληρότητας σχετίζεται με τον κίνδυνο η εταιρεία να μην έχει καταγράψει όλους τους εισπρακτέους λογαριασμούς. Επειδή ένας ελεγκτής δεν μπορεί να ελέγξει τα αρχεία της εταιρείας για ό, τι δεν υπάρχει, η CPA θα ελέγχει συνήθως την πληρότητα εξετάζοντας τις συναλλαγές γύρω από τις ημερομηνίες διακοπής της περιόδου. Αξιολογώντας τη διαδικασία πωλήσεων και κερδίζοντας την άνεση γύρω από την ικανότητα της εταιρείας να επεξεργάζεται τις συναλλαγές στην κατάλληλη χρονική περίοδο, ο κίνδυνος της δήλωσης πληρότητας μετριάζεται.
ΔΙΚΑΙΩΜΑΤΑ ΚΑΙ ΥΠΟΧΡΕΩΣΕΙΣ
Ο ισχυρισμός των δικαιωμάτων σχετίζεται με τον κίνδυνο ότι οι απαιτήσεις που οφείλονται στην εταιρεία δεν είναι ιδιοκτησία της εταιρείας. Ένας ελεγκτής θα καθορίσει το επίπεδο κινδύνου αυτού του ισχυρισμού με την εκμάθηση και κατανόηση του επιχειρηματικού μοντέλου και του κύκλου των εσόδων της εταιρείας. Μόλις ο ελεγκτής έχει τις απαιτούμενες γνώσεις, θα σχεδιάσει συγκεκριμένες διαδικασίες για τον έλεγχο αυτού του κινδύνου, εάν το δικαιολογεί. Εάν όχι, η κατανόηση του κύκλου συναλλαγών μπορεί να δώσει στην CPA την άνεση που χρειάζεται.
Αποτίμηση ή Κατανομή
Η αποτίμηση των εισπρακτέων λογαριασμών αποτελεί σημαντικό κίνδυνο για πολλές εταιρείες. Ως απαιτήσεις, πρέπει να κατέχονται ως καθαρή ρευστοποιήσιμη αξία και οι εταιρείες πρέπει να προβούν σε εκτίμηση της συλλογής και να μειώσουν το υπόλοιπό τους με την αποζημίωση για επισφαλείς λογαριασμούς. Ο ελεγκτής πρέπει να καθορίσει εάν η μεθοδολογία της εταιρείας για την εκτίμηση είναι εύλογη καθώς και να ελέγξει τις υποκείμενες πληροφορίες που χρησιμοποιήθηκαν για την εκτίμηση. Στις εταιρείες όπου πρόκειται για σημαντική εκτίμηση της διοίκησης, το επίδομα μπορεί να αποτελέσει σημείο αμφισβήτησης μεταξύ της διοίκησης και των ελεγκτών.
Παρουσίαση και αποκάλυψη
Τόσο τα διεθνή όσο και τα αμερικανικά λογιστικά πρότυπα έχουν συγκεκριμένες οδηγίες σχετικά με την παρουσίαση και γνωστοποίηση των υπολοίπων των απαιτήσεων. Ο κίνδυνος κατά την παρουσίαση είναι ότι τα υπόλοιπα στις οικονομικές καταστάσεις της εταιρείας και στις υποσημειώσεις ενδέχεται να μην παρουσιάζουν δίκαια τα υπόλοιπα της εταιρείας. Συνήθως τόσο η εταιρεία όσο και ο ελεγκτής θα προχωρήσουν στις λίστες ελέγχου των οικονομικών καταστάσεων για να αναλύσουν την παρουσίαση και τη γνωστοποίηση αυτών των υπολοίπων.
