Είναι ευθύνη της διοίκησης να καθιερώσει και να διατηρήσει ένα αποτελεσματικό σύστημα εσωτερικού ελέγχου. Στο πλαίσιο του ελέγχου των οικονομικών καταστάσεων, οι ελεγκτές καλούνται να κατανοήσουν το σύστημα εσωτερικού ελέγχου και να προσδιορίσουν εάν το σύστημα εσωτερικού ελέγχου λειτουργεί όπως προβλέπεται. Οι ελεγκτές επανεξετάζουν τους εσωτερικούς ελέγχους διενεργώντας αναλύσεις για να κατανοήσουν τους εσωτερικούς ελέγχους και να εκτιμήσουν το συνολικό κίνδυνο ουσιώδους ανακρίβειας στις οικονομικές καταστάσεις.
Καταγράψτε τις κατηγορίες συναλλαγών που επηρεάζουν σημαντικά τις οικονομικές καταστάσεις. Αυτές είναι οι κλάσεις συναλλαγών που είναι βασικές για τις οικονομικές καταστάσεις, επειδή έχουν μεγάλο όγκο δολαρίων. Για παράδειγμα, οι ταμειακές εισπράξεις και οι εκταμιεύσεις σε μετρητά θα είναι πάντα βασικές για τις οικονομικές καταστάσεις, επειδή αντιπροσωπεύουν τα μετρητά που εισέρχονται και εξέρχονται από την εταιρεία. Προκειμένου να τεκμηριωθούν όλες οι σημαντικές κλάσεις συναλλαγών, πρέπει να υπάρξουν ορισμένες παράμετροι (δηλαδή ένα όριο σημαντικότητας) που να καθορίζουν ένα ποσό δολαρίου που θεωρείται σημαντικό για τις οικονομικές καταστάσεις. Αφού προσδιοριστούν και τεκμηριωθούν όλες οι σημαντικές κλάσεις συναλλαγών, ο πελάτης καλείται να παράσχει μια περιγραφή των διαδικασιών για κάθε κατηγορία.
Δηλώστε κατανόηση του συστήματος εσωτερικού ελέγχου του πελάτη χρησιμοποιώντας την περιγραφή των διαδικασιών για κάθε σημαντική κλάση συναλλαγών που παρέχεται από τον πελάτη. Ο νόμος Sarbanes Oxley έχει οδηγήσει σε σημαντικές αλλαγές στον τρόπο σχεδιασμού, τεκμηρίωσης, παρακολούθησης και συντήρησης των εσωτερικών ελέγχων. Η προκύπτουσα ενισχυμένη τεκμηρίωση (δηλ. Χάρτες διαδικασιών) που απαιτείται από τη διοίκηση για τη συντήρηση διευκολύνει τον ελεγκτή να κατανοήσει το σύστημα εσωτερικών ελέγχων του πελάτη. Οι ελεγκτές χρησιμοποιούν καταλόγους ελέγχου, διαγράμματα ροής, αφηγήσεις και ερωτηματολόγια εσωτερικού ελέγχου για να τεκμηριώσουν την κατανόησή τους για το σύστημα εσωτερικού ελέγχου του πελάτη.
Επιλέξτε μια συναλλαγή δείγματος από κάθε σημαντική κατηγορία συναλλαγών. Προσδιορίστε εάν το δείγμα των συναλλαγών ρέει σωστά μέσω του συστήματος εσωτερικού ελέγχου σύμφωνα με την κατανόησή σας και την τεκμηρίωση του τρόπου με τον οποίο θα πρέπει να λειτουργεί το σύστημα. Για παράδειγμα, ο ελεγκτής επιλέγει μια συναλλαγή εκταμίευσης μετρητών και τον εντοπίζει από την αρχή μέχρι το τέλος μέσω του συστήματος του πελάτη (δηλ., Από εγκεκριμένο αίτημα παραγγελίας στην έκδοση εντολής αγοράς, στην τεκμηρίωση παράδοσης και επιθεώρησης αγαθών, πληρωμή λογαριασμών, επεξεργασία και έκδοση πληρωμής, έλεγχος εκκαθάρισης της τράπεζας και εμφάνιση στην τραπεζική δήλωση), επισημαίνοντας και τεκμηριώνοντας τυχόν αποκλίσεις από τις τεκμηριωμένες διαδικασίες εσωτερικού ελέγχου.
Συζητήστε τα αποτελέσματα της επισκόπησης με τη διοίκηση και την ενημέρωση της διαχείρισης τυχόν ελλείψεων που χρειάζονται άμεση προσοχή. Καταγράψτε τυχόν μεταβολές στις εκτιμήσεις κινδύνου και εάν ο συνολικός κίνδυνος που μπορεί να προκύψει ουσιώδης ανακρίβεια στις οικονομικές καταστάσεις έχει αλλάξει με οποιοδήποτε τρόπο (αυξημένος ή μειωμένος). Καταγράψτε τα συμπεράσματα στα έγγραφα ελέγχου και επισημάνετε τυχόν ευρήματα που μπορεί να παρουσιαστούν στη διοίκηση σε επιστολή διαχείρισης ή που μπορεί να επηρεάσουν με οποιονδήποτε τρόπο τη γνώμη ελέγχου.
