Οι κρατικές ρυθμιστικές αρχές ασφάλισης απαιτούν από τις ασφαλιστικές εταιρείες να τηρούν τα λογιστικά τους αρχεία για την υποβολή ετήσιων οικονομικών εκθέσεων σύμφωνα με τις νόμιμες λογιστικές αρχές (SAP). Η υπηρεσία εσωτερικών εσόδων απαιτεί από τους ασφαλιστές να αναφέρουν τις οικονομικές τους καταστάσεις και τις φορολογικές δηλώσεις σύμφωνα με τις γενικά αποδεκτές λογιστικές αρχές (GAAP). Η κύρια διαφορά μεταξύ SAP και GAAP είναι ο τρόπος με τον οποίο καταγράφονται τα έξοδα πωλήσεων, τα μη δεδουλευμένα έσοδα, τα αποθεματικά ζημιών, τις ανακτήσιμες αντασφαλιστικές πληρωμές, τα πάγια περιουσιακά στοιχεία, τα κεφαλαιακά κέρδη, η αναγνώριση ομολόγων και η λογιστική καταχώριση των πλεονασμάτων. Σύμφωνα με το SAP, οι ασφαλιστές αναφέρουν τα έσοδα, τα έξοδα, τις υποχρεώσεις και την καθαρή θέση τους, σαν να πρόκειται να ρευστοποιηθεί η εταιρεία. Σύμφωνα με το GAAP, το IRS αντιμετωπίζει την εταιρεία ως συνεχιζόμενη δραστηριότητα. Δείτε πώς μπορείτε να μετατρέψετε τις αναφορές SAP σε αναφορές GAAP.
Αναταξινόμηση των εξόδων πώλησης και των μη δεδουλευμένων εσόδων. Σύμφωνα με το SAP, οι ασφαλιστές επιβαρύνουν το κόστος πώλησης αμέσως μετά την πώληση μιας πολιτικής. Τα GAAP απαιτούν το κόστος πώλησης να αποσβένεται κατά τη διάρκεια της πολιτικής. Οι κρατικοί ρυθμιστές απαιτούν από τους ασφαλιστές να αναφέρουν και να καταβάλλουν κρατικούς φόρους σε ένα μέρος του μη δεδουλευμένου εισοδήματός τους (πληρωμές ασφαλίστρων για μελλοντικές περιόδους). Η αναφορά GAAP δεν απαιτεί την αναφορά ή φορολόγηση του εισοδήματος έως ότου κερδισθεί.
Προσθέστε εκπτώσεις μείωσης αποθεμάτων. Απώλεια αποθεματικών είναι τα ταμεία που οι ασφαλιστικές εταιρείες πρέπει να θέσουν κατά μέρος για την πληρωμή των απαιτήσεων στους αντισυμβαλλόμενους. Το SAP απαιτεί από τους ασφαλιστές να εκπτώσουν (μειώσουν) τα αποθεματικά αυτά για κρατικούς φόρους, με αποτέλεσμα υψηλότερο φορολογητέο εισόδημα. Το GAAP επιτρέπει την αναφορά του 100% των αποθεματικών ζημιών ως υποχρέωση. Αυτό μπορεί να οδηγήσει σε χαμηλότερο φορολογητέο εισόδημα για σκοπούς δήλωσης της ομοσπονδιακής φορολογίας.
Αναγνώριση των ανακτήσιμων αντασφαλίσεων και των μη αποδεκτών περιουσιακών στοιχείων ως μέρος της καθαρής θέσης σύμφωνα με τις Γ.Π.Λ.Α. Η αναφορά SAP εξαιρεί δυνητικά μη ανακτήσιμες πληρωμές αντασφάλισης (οι ασφαλιστικές εταιρείες πληρωμών κάνουν σε άλλους ασφαλιστές να μειώσουν τον κίνδυνο τους). Η SAP αποκλείει επίσης το κόστος των πάγιων περιουσιακών στοιχείων ενός ασφαλιστή, όπως τα έπιπλα και τον εξοπλισμό. Αυτό έχει ως αποτέλεσμα τη μείωση της καθαρής αξίας του ασφαλιστή. Το GAAP επιτρέπει το 100% των ανακτήσιμων αντασφαλίσεων και του πάγιου κόστους των περιουσιακών στοιχείων ως περιουσιακά στοιχεία. Αυτό έχει ως αποτέλεσμα την αύξηση της καθαρής αξίας του ασφαλιστή.
Εξαίρεση αναβαλλόμενων φορολογικών απαιτήσεων για μη πραγματοποιηθέντα κεφαλαιακά κέρδη από καθαρή θέση για την υποβολή εκθέσεων GAAP. Για ομοσπονδιακούς φορολογικούς σκοπούς, μόνο τα πραγματοποιηθέντα κέρδη και οι σχετικοί με αυτούς φόροι είναι ανακοινώσιμοι. Η αναφορά SAP καθιστά δυνατή την ενσωμάτωση αυτών των αναβαλλόμενων φόρων στην καθαρή θέση.
Επανατοποθετήστε τα ομόλογα στην εύλογη αγοραία αξία τους για την αναφορά GAAP. Αυτή η επεξεργασία αντικατοπτρίζει την πραγματική τρέχουσα αξία ενός δεσμού. Η αναφορά SAP απαιτεί την αναφορά ενός ομολόγου στην αποσβεσθείσα αξία του. Με άλλα λόγια, η SAP απαιτεί ο δεσμός να αντικατοπτρίζει την έκπτωση που έχει ληφθεί ή το ασφάλιστρο που καταβάλλεται κατά τη διάρκεια της ζωής του ομολόγου μέχρι την ημερομηνία λήξης του.
Αναφέρετε τα υπόλοιπα ως υποχρεώσεις σύμφωνα με τις Γ.Π.Λ.Α. Το πλεονάζον σημείωμα είναι μια πολύ δευτερεύουσα μορφή χρέους. Αυτό σημαίνει ότι ο κάτοχος σημείωσης μπορεί να επιστραφεί μόνο αφού ικανοποιηθούν όλα τα άλλα λειτουργικά χρέη. Επειδή ένας κάτοχος πλεονάζοντος σημειώματος βρίσκεται σε σχετικά αδύναμη θέση, η αναφορά SAP καθιστά δυνατή τη συμπερίληψη αυτών των σημειώσεων ως μέρος της αξίας της πολιτικής των αντισυμβαλλομένων. Τα GAAP απαιτούν τα εν λόγω πλεονάσματα να ταξινομηθούν ως χρέος όπως οποιοδήποτε άλλο μακροπρόθεσμο χρέος στον ισολογισμό.
