Οι εταιρείες μπορούν να επενδύσουν είτε σε χρέος είτε σε ίδια κεφάλαια. Το χρέος είναι όταν η εταιρεία επιτρέπει σε μια άλλη οντότητα να δανειστεί χρήματα και να πληρώσει τα χρήματα πίσω με τόκους. Το μετοχικό κεφάλαιο είναι ιδιοκτησία σε άλλη εταιρεία. Για την λογιστικοποίηση των επενδύσεων, ο λογιστής πρέπει πρώτα να ταξινομήσει την ασφάλεια και, στη συνέχεια, να χρησιμοποιήσει τις μεθόδους λογιστικής για την ταξινόμηση για να προβεί στην κατάλληλη λογιστική για την επένδυση.
Ταξινόμηση Επενδύσεων
Μια επένδυση μπορεί να έχει τρεις πιθανές ταξινομήσεις: τίτλους διαπραγμάτευσης, διαθέσιμους προς πώληση ή διακρατούμενες μέχρι τη λήξη τους. Οι τίτλοι διαπραγμάτευσης είναι επενδύσεις που αγοράζονται μόνο για το σκοπό της πώλησης της επένδυσης στο μέλλον. Τα χρεόγραφα που κρατούνται μέχρι τη λήξη είναι επενδύσεις χρέους που η εταιρεία σχεδιάζει να διατηρήσει έως ότου λήξει το χρέος. Οι τίτλοι διαθέσιμοι προς πώληση είναι οποιεσδήποτε εγγυήσεις δεν εντάσσονται στην ταξινόμηση των συναλλαγών ή διακρατούνται μέχρι τη λήξη τους.
Καταγραφή επενδύσεων
Οι λογιστές καταγράφουν τις επενδύσεις διακρατούμενες μέχρι τη λήξη στο αποσβεσμένο κόστος. Οι χρεόγραφα και τα χρεόγραφα διαθέσιμα προς πώληση αποτιμώνται στην τρέχουσα αγοραία αξία και προσαρμόζονται στο τέλος κάθε περιόδου στην τρέχουσα αγοραία αξία.
Κέρδος ή Ζημία από Τίτλους Διαπραγμάτευσης
Κάθε τίτλοι διαπραγμάτευσης περιόδου αναπροσαρμόζονται στην τρέχουσα αγοραία αξία τους. Η μεταβολή της αξίας δημιουργεί ένα μη πραγματοποιημένο κέρδος ή ζημία. Για να καταγράψετε την αλλαγή, χρεώστε την "Μη πραγματοποιηθείσα ζημιά" και την πιστωτική "Αξία της ασφάλειας συναλλαγών" εάν υπάρχει ζημία στην επένδυση. Χρεωστική "αξία της ασφάλειας συναλλαγών" και πίστωση "μη πραγματοποιηθέν κέρδος" εάν υπάρχει κέρδος από την επένδυση. Το κέρδος ή η ζημιά μεταφέρεται στην κατάσταση λογαριασμού αποτελεσμάτων της εταιρείας. Πρόκειται για λειτουργική ταμειακή ροή στην κατάσταση ταμειακών ροών.
Κέρδη ή ζημιές από χρεόγραφα διαθέσιμα προς πώληση
Κάθε περίοδος διαθέσιμων προς πώληση τίτλων αναπροσαρμόζεται στην τρέχουσα αγοραία αξία τους. Η μεταβολή της αξίας δημιουργεί ένα μη πραγματοποιημένο κέρδος ή ζημία. Για να καταγράψετε την αλλαγή, χρεωστική "Αξία διαθέσιμων προς πώληση" πιστωτική "Μη πραγματοποιηθείσα ζημιά" εάν υπάρχει ζημία στην επένδυση. Χρεωστική αξία του διαθέσιμου προς πώληση χαρτοφυλακίου και πίστωση "μη πραγματοποιηθέν κέρδος" εάν υπάρχει κέρδος από την επένδυση. Το κέρδος ή η ζημία διατίθεται στην Κατάσταση Αποτελεσμάτων της Εταιρείας. Πρόκειται για επενδυτική ταμειακή ροή στην κατάσταση ταμειακών ροών.
Κέρδη ή ζημιές σε τίτλους διακράτησής τους
Οι τίτλοι που κρατούνται μέχρι τη λήξη δεν αναφέρουν κανένα μη πραγματοποιηθέν κέρδος ή ζημία. Πρόκειται για επενδυτική ταμειακή ροή στην κατάσταση ταμειακών ροών.
