Οι λογιστές έχουν κανόνες και αρχές που καθοδηγούν τον τρόπο λειτουργίας τους, όπως η παραγωγή οικονομικών καταστάσεων με παρόμοιο τρόπο ανεξάρτητα από την επιχείρηση ή τον κλάδο για τον οποίο εργάζονται. Αυτό επιτρέπει ένα επίπεδο σύγκρισης των μήλων προς τα μήλα, ακόμη και όταν οι επιχειρήσεις είναι τόσο διαφορετικές, όπως ένας βαριάς κατασκευής και ένα μικρό καφενείο. Στον τομέα της ασφάλισης, υπάρχουν ειδικοί κανόνες οι οποίοι, αν και βασίζονται σε γενικές λογιστικές αρχές, ισχύουν για την προστασία των ασφαλισμένων.
Γενικά αποδεκτές λογιστικές αρχές
Στις ΗΠΑ, το πλαίσιο των προτύπων, των κανόνων και των αρχών που ακολουθούν οι επαγγελματικοί λογαριασμοί αναφέρεται ως GAAP. Ενημερώνεται και διαχειρίζεται το Αμερικανικό Ινστιτούτο Πιστοποιημένων Λογιστών και το Συμβούλιο Χρηματοοικονομικών Λογιστικών Προτύπων. Αυτές οι αρχές διέπουν τον τρόπο δημιουργίας και αναφοράς οικονομικών καταστάσεων όπως ισολογισμοί, καταστάσεις αποτελεσμάτων, καταθέσεις 10-Q και ετήσιες εκθέσεις. Ορισμένες λογιστικές δραστηριότητες, όπως τα μέτρα ακαθάριστων και καθαρών κερδών και ταμειακών θέσεων, δεν εμπίπτουν στο πεδίο εφαρμογής του GAAP.
Θεμελιώδεις Λογιστικές Αρχές
Όπως υποδηλώνει η λέξη "statutory", οι κανόνες και οι διαδικασίες πίσω από τις νόμιμες λογιστικές αρχές βασίζονται σε ομοσπονδιακούς και κρατικούς νόμους που διέπουν τον ασφαλιστικό κλάδο. Η ικανότητα των ασφαλιστικών εταιρειών να αναπτύσσουν επιχειρηματικές δραστηριότητες έχει να κάνει με την οικονομική τους ισχύ και την ασφάλεια, ενώ τα πρότυπα για τη βιομηχανία είναι γραμμένα στη νομοθεσία για την προστασία των αντισυμβαλλομένων. Οι νόμιμες λογιστικές αρχές απεικονίζουν τον τρόπο συμμόρφωσης των ασφαλιστικών εταιρειών με αυτούς τους νόμους. Η νομοθεσία σε κρατικό επίπεδο μπορεί να τροποποιήσει ή να διαφοροποιήσει τις λογιστικές αρχές, είτε μέσω καθορισμένων πρακτικών - εκείνων που ενσωματώνονται άμεσα στο κρατικό δίκαιο - είτε επιτρεπόμενων πρακτικών, οι οποίες είναι αποκλίσεις από το πρότυπο SAP που επιτρέπονται και εγκρίνονται από κρατικές ρυθμιστικές αρχές.
Διαφορές στόχων μεταξύ SAP και GAAP
Η SAP χρησιμοποιεί το πλαίσιο GAAP ως βάση, επομένως υπάρχουν λίγες ριζικές διαφορές μεταξύ των δύο αρχών όταν πρόκειται για πρακτική. Ωστόσο, η πρόθεση κάθε σειράς αρχών είναι αρκετά διαφορετική. Το GAAP έχει σχεδιαστεί για να παρέχει χρήσιμες πληροφορίες στους μετόχους και τους επενδυτές για την έρευνα της οικονομικής υγείας μιας επιχείρησης. Η SAP, από την άλλη πλευρά, στοχεύει σε λογιστικές μεθόδους που επικεντρώνονται στη φερεγγυότητα των ασφαλιστικών εταιρειών. Οι νόμοι προστατεύουν όσους αγοράζουν ασφάλιση, οπότε η SAP έχει σχεδιαστεί για να βελτιώσει τη διαφάνεια των περιουσιακών στοιχείων και της ρευστότητας που αναφέρουν οι ασφαλιστές.
Εφαρμογές SAP
Μία διαφορά μεταξύ των γενικευμένων λογιστικών αρχών (GAAP) και των υποχρεωτικών λογιστικών αρχών είναι ότι οι πρώτες μπορούν να προσαρμοστούν σε οποιαδήποτε επιχείρηση, ενώ οι τελευταίες είναι συγκεκριμένες για τον ασφαλιστικό κλάδο. Οι νόμιμες λογιστικές αρχές χρησιμεύουν ως κατευθυντήριες γραμμές για την οικονομική δεοντολογία στον ασφαλιστικό κλάδο. Δεδομένου ότι οι ασφαλιστικές εταιρείες υποχρεούνται από το νόμο να αποδεικνύουν την ικανότητα αντιμετώπισης των τρεχουσών και μελλοντικών υποχρεώσεων έναντι των αντισυμβαλλομένων, η SAP καθιερώνει μεθόδους αναφοράς που συμβάλλουν στον προσδιορισμό του κατά πόσον ένας ασφαλιστής μπορεί να εκπληρώσει τις υποχρεώσεις του.
Πώς οι αλλαγές στο GAAP επηρεάζουν τη SAP
Δεδομένου ότι το GAAP παρέχει το πλαίσιο SAP, οι αλλαγές και οι ενημερώσεις των GAAP εξετάζονται από την Ομάδα Εργασίας για τις Θεμελιώδεις Λογιστικές Αρχές. Αυτές οι αλλαγές είτε υιοθετούνται ως έχουν, είτε υιοθετούνται με τροποποιήσεις είτε απορρίπτονται για νόμιμους λογιστικούς σκοπούς.
