Οι γενικά αποδεκτές λογιστικές αρχές (GAAP) και οι νόμιμες λογιστικές αρχές (SAP) είναι ξεχωριστά λογιστικά συστήματα που χρησιμοποιούν οι ασφαλιστικές εταιρείες για υπηρεσίες παροχής στοιχείων. Στο πλαίσιο των δύο μεθόδων λογιστικής, οι ασφαλιστικές εταιρείες πρέπει να αναφέρουν τα ασφάλιστρα ή τα έσοδα που ανταλλάσσονται για την ανάληψη του κινδύνου των ασφαλισμένων. Υπάρχουν πολλές διαφορές μεταξύ των ασφαλίστρων που αναφέρονται στο GAAP και στη SAP.
Κυβερνητικές Οντότητες
Οι λογιστικοί κανόνες της SAP αναπτύσσονται από την Εθνική Ένωση Επιθεωρητών Ασφαλίσεων (NAIC). Αυτός ο οργανισμός ρυθμίζει τις πρακτικές των ασφαλιστικών εταιρειών και αξιολογεί τις εταιρείες για συνεχή φερεγγυότητα. Η Επιτροπή Κεφαλαιαγοράς (Securities Exchange Commission - SEC) απαιτεί από τις ασφαλιστικές εταιρείες που διαπραγματεύονται στο χρηματιστήριο να χρησιμοποιούν GAAP όταν αναφέρουν τα έσοδα και τις υποχρεώσεις στις οικονομικές εκθέσεις που είναι διαθέσιμες στους επενδυτές. Κατά συνέπεια, όλες οι ασφαλιστικές εταιρείες πρέπει να αναφέρουν τα ασφάλιστρα του SAP στο NAIC και οι ασφαλιστικές εταιρείες που διαπραγματεύονται στο χρηματιστήριο πρέπει να αναφέρουν τα ασφάλιστρα GAAP στο SED.
Σκοπός
Η αναφορά των ασφαλίστρων GAAP και SAP εξυπηρετεί διαφορετικούς σκοπούς για τον προσδιορισμό της οικονομικής ισχύος μιας ασφαλιστικής εταιρείας. Το NAIC χρησιμοποιεί τα νόμιμα ασφάλιστρα για να καθορίσει την ικανότητα μιας ασφαλιστικής εταιρείας να πληρώσει για τις απαιτήσεις που μπορεί να υποστεί. Συγκρίνει τα ασφάλιστρα που έχει κερδίσει η εταιρεία στο ποσό που ενδεχομένως θα πληρώσει εάν όλοι οι αντισυμβαλλόμενοι της υποβάλλουν ταυτόχρονα απαιτήσεις που πληρούν τα όρια των πολιτικών τους. Η SEC χρησιμοποιεί τα ασφάλιστρα GAAP, καθώς και άλλα περιουσιακά στοιχεία της ασφαλιστικής εταιρείας όπως οι επενδύσεις και τα ακίνητα, για να συγκρίνουν τα έσοδα με τα συνολικά έξοδα. Αυτή η στρατηγική βοηθά τους επενδυτές να αξιολογήσουν το δυναμικό της εταιρείας να συνεχίσει τις δραστηριότητές της στο μέλλον.
Έξοδα εξαγοράς
Οι ασφαλιστικές εταιρείες επιβαρύνονται με έξοδα απόκτησης, όπως έξοδα μάρκετινγκ, προμήθειες αντιπροσώπων και έξοδα αναδοχής, κατά την προσέλκυση και εξασφάλιση νέων αντισυμβαλλομένων. Σύμφωνα με το GAAP, τα ασφάλιστρα αντισταθμίζονται από τις δαπάνες που κερδίζονται. Για παράδειγμα, αν ένας ασφαλισμένος πληρώνει μηνιαία ασφαλιστικά ασφάλιστρα, η ασφαλιστική εταιρεία μπορεί να εφαρμόσει το ένα δωδέκατο των εξόδων αγοράς σε κάθε δόση. Αντιστρόφως, σύμφωνα με τους κανόνες της SAP, οι ασφαλιστικές εταιρείες πρέπει να αναφέρουν τα έξοδα εξαγοράς όπως αυτά προκύπτουν. Αν η εταιρεία εκδίδει μια πολιτική για την οποία δεν λαμβάνει όλα τα ασφάλιστρα κατά τη διάρκεια της λογιστικής περιόδου, οι κανόνες SAP ενδέχεται να έχουν ως αποτέλεσμα χαμηλότερα κέρδη από αυτά που αναφέρονται σύμφωνα με τους κανόνες GAAP.
Ανάπτυξη
Τα ασφάλιστρα που αναφέρονται βάσει των κανόνων SAP, όταν μειώνονται από τις πιθανές υποχρεώσεις της εταιρείας, μπορούν να μειώσουν την ικανότητα της εταιρείας να αναλάβει περισσότερους κινδύνους. Η NAIC ή ο ασφαλιστικός φορέας του κράτους μπορεί να χρησιμοποιεί χαμηλό δείκτη εισοδημάτων προς ευθύνη για να εμποδίσει μια εταιρεία να εισέλθει σε μια νέα περιοχή και να αποκτήσει νέους ασφαλισμένους. Επειδή το NAIC δεν αξιολογεί τα ασφάλιστρα σύμφωνα με τους κανόνες GAAP, αυτά τα ασφάλιστρα δεν επηρεάζουν την ανάπτυξη από κανονιστική άποψη.
