Στο στάδιο παραγωγής του κύκλου ζωής ενός προϊόντος, οι επιχειρήσεις πρέπει να κατανείμουν το κόστος που προκύπτει για τον προσδιορισμό του συνολικού κόστους παραγωγής ενός προϊόντος. Τα έξοδα μπορούν να κατανεμηθούν σε ένα προϊόν χρησιμοποιώντας μία από τις δύο μεθόδους: μεταβλητή και κοστολόγηση απορρόφησης. Στο μεταβλητό κόστος, το κόστος διαιρείται σε σταθερούς και μεταβλητούς τομείς, με το σταθερό κόστος να αντιμετωπίζεται ως κόστος περιόδου. Ωστόσο, το κόστος απορρόφησης κατανέμει όλα τα έξοδα σε ένα προϊόν ως ενιαίο κατ 'αποκοπήν ποσό, ανεξάρτητα από το αν είναι σταθερό ή μεταβλητό.
Συμμόρφωση GAAP
Ενώ καταγράφουν και συνοψίζουν τις οικονομικές συναλλαγές, οι λογιστές ακολουθούν ένα σύνολο κανόνων και συμβάσεων γνωστών ως γενικώς αποδεκτές λογιστικές αρχές (GAAP). Αυτές οι αρχές δεν αναγνωρίζουν τη μεταβλητή κοστολόγηση ως την τεχνική για την αναφορά του κόστους στις οικονομικές καταστάσεις. Τα μεταβλητά έξοδα όπως τα άμεσα υλικά, η άμεση εργασία και τα μεταβλητά γενικά έξοδα παραγωγής προστίθενται ως κόστος προϊόντος, ενώ το σύνολο των πάγιων δαπανών δαπανώνται στο έτος παραγωγής ως κόστος περιόδου. Αυτό έρχεται σε αντίθεση με την απαίτηση GAAP ότι όλα τα έξοδα κατασκευής ενός συγκεκριμένου προϊόντος θα δαπανώνται ταυτόχρονα.
Φορολογία
Η μεταβλητή κοστολόγηση δεν γίνεται αποδεκτή από το GAAP, επειδή αναφέρει χαμηλότερο φορολογητέο ποσό καθώς αυξάνεται το απόθεμα. Στα μάτια της υπηρεσίας εσωτερικών εσόδων, το χαμηλότερο φορολογητέο εισόδημα σημαίνει λιγότερα φορολογικά έσοδα. Ως εκ τούτου, για να διασφαλιστεί η δίκαιη είσπραξη των φόρων, η ΓΑΑΠ υποστηρίζει τη χρήση της μεθόδου κοστολόγησης απορρόφησης στην αναφορά του κόστους παραγωγής, αφού τα φορολογητέα κέρδη αυξάνονται αναλογικά με την αύξηση των πωλήσεων αποθεμάτων.
Κόστος αντιστοίχισης
Η προσέγγιση της μεταβλητής κοστολόγησης δεν παρέχει σωστή αντιστοίχιση των δαπανών, διότι τα πάγια έξοδα που προκύπτουν από την κατασκευή του αποθέματος επιβαρύνονται με έξοδα, ανεξάρτητα από το εάν το απόθεμα πωλείται στην περίοδο ή όχι. Το γεγονός αυτό εμποδίζει τη χρήση της προσέγγισης μεταβλητού κόστους για σκοπούς εξωτερικής αναφοράς. Ωστόσο, η μεταβλητή κοστολόγηση χρησιμοποιείται στη διαχειριστική λήψη αποφάσεων με τη χρήση της τεχνικής ανάλυσης κόστους-όγκου-κέρδους (CVP). Η ανάλυση CVP είναι ένα μοντέλο που χρησιμοποιείται για τον προσδιορισμό των κατάλληλων επιπέδων λειτουργικής δραστηριότητας που απαιτούνται για την πρόληψη των απωλειών, την επίτευξη στοχοθετημένων κερδών και την παρακολούθηση της οργανωτικής απόδοσης.
Πλούτος των Μετόχων
Οι διαχειριστές ως πράκτορες των μετόχων έχουν καθήκον να προστατεύουν και γενικά να αυξάνουν την αξία του πλούτου των μετόχων. Μία οδός μέσω της οποίας οι μέτοχοι μπορούν να παρακολουθούν την πρόοδο της διοίκησης είναι μέσω οικονομικών καταστάσεων. Δεδομένου ότι η προσέγγιση μεταβλητού κόστους δεν παρουσιάζει ακριβή στοιχεία για το εισόδημα, δεν επιτρέπεται στην κατάρτιση οικονομικών καταστάσεων για εξωτερικούς χρήστες. Αυτός είναι ένας από τους χώρους στους οποίους η GAAP δεν επιτρέπει τη χρήση μεταβλητού κόστους κατά την κατάρτιση των οικονομικών καταστάσεων.
Υποτίμηση
Κατά την κατάρτιση των οικονομικών καταστάσεων, οι Γενικευμένες Λογιστικές Αρχές (GAAP) δηλώνουν ότι το κόστος απογραφής θα πρέπει να περιλαμβάνει όλα τα έξοδα που προκύπτουν από την παραγωγή του αποθέματος. Αυτό περιλαμβάνει ένα εύλογο μέρος των σταθερών κατασκευαστικών δαπανών που πραγματοποιήθηκαν για την παραγωγή του αποθέματος. Η προσέγγιση της μεταβλητής κοστολόγησης αγνοεί αυτό το σταθερό κόστος κατασκευής, υποτιμώντας έτσι το συνολικό κόστος του προϊόντος.
