Μια επιχείρηση υποτιμά τα περιουσιακά στοιχεία για να μετρήσει την απόδοσή της κατά τη διάρκεια μιας καθορισμένης χρονικής περιόδου, μιας λογιστικής περιόδου, και να αναφέρει με ακρίβεια τα κέρδη ή τις ζημίες στην Υπηρεσία Εσωτερικών Εισοδημάτων (IRS). Μια επιχείρηση επιλέγει μια μέθοδο απόσβεσης που θα χρησιμοποιήσει για την προετοιμασία των δικών της οικονομικών καταστάσεων, αλλά η IRS υπαγορεύει τη μέθοδο απόσβεσης που πρέπει να χρησιμοποιεί ο λογιστής κατά την κατάθεση των ομοσπονδιακών φόρων μιας επιχείρησης. Παρόλο που οι λογιστικές μέθοδοι ενδέχεται να διαφέρουν, τα ίδια στοιχεία συντελεστή πληροφόρησης στον προσδιορισμό της απόσβεσης ενός περιουσιακού στοιχείου, συμπεριλαμβανομένης της βάσης του περιουσιακού στοιχείου, της ωφέλιμης ζωής και της αξίας απομείωσης.
Υποτίμηση
Μια επιχείρηση υποτιμά τα πάγια περιουσιακά της στοιχεία, τα πράγματα που χρησιμοποιεί η επιχείρηση για την εκτέλεση της επιχείρησής της για ένα έτος ή περισσότερο, κατά τη διάρκεια της ωφέλιμης ζωής τους.Με άλλα λόγια, μια επιχείρηση μειώνει τη λογιστική αξία ενός πάγιου περιουσιακού στοιχείου κάθε χρόνο για να αντικατοπτρίζει τη μειωμένη αξία του στοιχείου, έως ότου το περιουσιακό στοιχείο δεν διατηρήσει καμία ποσοτικοποιήσιμη αξία ή καθίσταται άνευ αξίας από την άποψη της λογιστικής της επιχείρησης.
Οι αποσβέσεις επηρεάζουν την κατάσταση αποτελεσμάτων και τον ισολογισμό της εταιρείας. Για την απόσβεση ενός περιουσιακού στοιχείου, ένας λογιστής μεταβιβάζει ένα μέρος της αξίας του στοιχείου από την κατηγορία περιουσιακών στοιχείων του ισολογισμού μιας επιχείρησης στο στοιχείο γραμμής "έξοδο απόσβεσης" στην κατάσταση αποτελεσμάτων της επιχείρησης.
Βάση
Η βάση ενός περιουσιακού στοιχείου αντιπροσωπεύει το ποσό που μια επιχείρηση θα αποσβέσει κατά τη διάρκεια της ζωής του περιουσιακού στοιχείου, μείον μια καθορισμένη αξία διάσωσης. Η βάση ενός στοιχείου ενεργητικού ισούται με το άθροισμα όλων των δαπανών που συνδέονται με την απόκτηση του περιουσιακού στοιχείου που έχει παραχθεί για λειτουργία εντός της επιχείρησης, συμπεριλαμβανομένων των χρημάτων που καταβάλλονται σε μετρητά, του εμπορίου ή της υπηρεσίας, του φόρου επί των πωλήσεων, της προμήθειας, της αποστολής, της εγκατάστασης και των δοκιμών.
Χρήσιμη ζωή
Μια επιχείρηση προσδιορίζει την ωφέλιμη ζωή του στοιχείου του ενεργητικού εκτιμώντας τον αριθμό των ετών που θα χρειαστεί για το περιουσιακό στοιχείο να χάσει όλη του την αξία λόγω της αποσύνθεσης, της απαξίωσης, της συνεχούς χρήσης ή της καταστροφής. Μια επιχείρηση πρέπει να καθορίσει μια ωφέλιμη ζωή για ένα περιουσιακό στοιχείο ή δεν μπορεί να αποσβέσει το στοιχείο. Η ωφέλιμη ζωή ενός περιουσιακού στοιχείου ξεκινά όταν η επιχείρηση τοποθετεί το περιουσιακό στοιχείο στην υπηρεσία, δηλαδή όταν η επιχείρηση αρχίζει να χρησιμοποιεί το περιουσιακό στοιχείο ως μέρος της παραγωγής του και τελειώνει όταν δεν διατηρεί πλέον λογιστική αξία, ακόμη και αν η εταιρεία εξακολουθεί να χρησιμοποιεί το περιουσιακό στοιχείο.
Για φορολογικούς σκοπούς, το IRS αποδίδει τη διάρκεια της ωφέλιμης ζωής ενός περιουσιακού στοιχείου στη δημοσίευση IRS 946. Το IRS υποθέτει ότι ένα περιουσιακό στοιχείο δεν διατηρεί καμία αξία διάσωσης όταν φτάσει στο τέλος της καθορισμένης ωφέλιμης ζωής του.
Μέθοδοι απόσβεσης
Σε γενικές γραμμές, μια δεδομένη μέθοδος απόσβεσης είναι ένας από τους δύο τύπους: ευθεία γραμμή ή επιτάχυνση. Η απλή απόσβεση επιτρέπει σε μια επιχείρηση να αφαιρεί το ίδιο μερίδιο της αξίας ενός περιουσιακού στοιχείου από τον ισολογισμό του κατά τη διάρκεια κάθε έτους της καθορισμένης διάρκειας ζωής του περιουσιακού στοιχείου. Συγκριτικά, μια επιταχυνόμενη μέθοδος απόσβεσης επιτρέπει σε μια εταιρεία να αφαιρέσει ένα μεγαλύτερο ποσό στα πρώτα έτη ζωής του περιουσιακού στοιχείου και σε μικρότερα ποσά προς το τέλος της ωφέλιμης ζωής του περιουσιακού στοιχείου.
Εκτός εάν επιτρέπεται διαφορετικά ανά Δημοσίευση IRS 946, το IRS απαιτεί από μια επιχείρηση να χρησιμοποιεί το τροποποιημένο επιταχυνόμενο σύστημα ανάκτησης κόστους για να υπολογίσει την απόσβεση ενός σταθερού στοιχείου για φορολογικούς σκοπούς. Εάν μια επιχείρηση χρησιμοποιεί γραμμική απόσβεση κατά την κατάρτιση των οικονομικών καταστάσεων, το ποσό της απόσβεσης ενός περιουσιακού στοιχείου σε ένα δεδομένο έτος θα διαφέρει από το ποσό που καταγράφεται στους φόρους της επιχείρησης, αλλά θα ισούται με το ίδιο σύνολο κατά τη διάρκεια της ζωής του περιουσιακού στοιχείου.
