Ο κίνδυνος της δημοσιονομικής κατάστασης είναι εγγενής τόσο στις δραστηριότητες εξωτερικού όσο και στο εσωτερικό έλεγχο. Αναφέρεται στο ενδεχόμενο οι ελεγκτές να μην εντοπίσουν σημαντικά λάθη σε μια λογιστική έκθεση μετά από εμπεριστατωμένη επισκόπηση. Ένας κίνδυνος δημοσιονομικής κατάστασης προκύπτει από πέντε «διαβεβαιώσεις» διαχείρισης ή παραδοχές-παρουσίαση και γνωστοποίηση, ύπαρξη ή συμβάν, δικαιώματα και υποχρεώσεις, πληρότητα και αποτίμηση ή κατανομή.
Παρουσίαση και αποκάλυψη
Οι ισχυρισμοί της ανώτατης διοίκησης σχετικά με την "παρουσίαση και γνωστοποίηση" στις εταιρικές οικονομικές καταστάσεις είναι σημαντικοί. Η "Παρουσίαση" υποδεικνύει τη σειρά με την οποία ο λογιστής παραθέτει τα στοιχεία της οικονομικής κατάστασης. Οι γενικά αποδεκτές λογιστικές αρχές (GAAP) στις Η.Π.Α. και τα διεθνή πρότυπα χρηματοοικονομικής πληροφόρησης (IFRS), συνιστούν συγκεκριμένα μοντέλα παρουσίασης για κάθε οικονομική κατάσταση. Για παράδειγμα, μια κατάσταση ταμειακών ροών πρέπει να αναφέρει (με αυτή τη σειρά): ταμειακές ροές από λειτουργικές δραστηριότητες, ταμειακές ροές από επενδυτικές δραστηριότητες και ταμειακές ροές από επενδυτικές δραστηριότητες. "Γνωστοποίηση" σχετίζεται με σημαντικές πληροφορίες που η διοίκηση μπορεί να παραλείψει στις οικονομικές καταστάσεις και οι οποίες ενδέχεται να αναγκάσουν μια επιχείρηση να υποστεί ζημίες που προκύπτουν από δικαστικές ή κανονιστικές κυρώσεις.
Ύπαρξη ή Παρουσία
Ο ισχυρισμός «ύπαρξης ή εμφάνισης» σχετίζεται με συναλλαγές λειτουργίας. Με απλά λόγια, η ανώτερη διοίκηση υποστηρίζει ή επιβεβαιώνει σε έναν ελεγκτή ότι υπάρχουν στοιχεία οικονομικής κατάστασης. Οι ανώτεροι διευθυντές επιβεβαιώνουν επίσης ότι πράγματι συνέβησαν οι συναλλαγές και οι εγγραφές που συντάσσουν τα υπόλοιπα των λογαριασμών. Για να το δείξουμε, υποθέστε ότι ο ισολογισμός της εταιρείας Α παρουσιάζει 10 εκατομμύρια δολάρια σε μετρητά. Ένας εξωτερικός ελεγκτής επαληθεύει τον ισχυρισμό «ύπαρξης» με τη λήψη γραπτής επιβεβαίωσης από την τράπεζα σχετικά με το υπόλοιπο του λογαριασμού της εταιρείας Α.
ΔΙΚΑΙΩΜΑΤΑ ΚΑΙ ΥΠΟΧΡΕΩΣΕΙΣ
Οι ισχυρισμοί "Δικαιώματα και υποχρεώσεις" αφορούν στοιχεία ενεργητικού και παθητικού, αντίστοιχα. Ένα περιουσιακό στοιχείο είναι ένας οικονομικός πόρος τον οποίο μια εταιρεία κατέχει ή στο οποίο μπορεί να έχει δικαιώματα ιδιοκτησίας στο μέλλον. Ένας ελεγκτής εξασφαλίζει ότι μια επιχείρηση έχει πραγματικά δικαιώματα ιδιοκτησίας στα περιουσιακά στοιχεία, σύμφωνα με τις νομικές απαιτήσεις. Η υποχρέωση αναφέρεται είτε σε χρέος που η εταιρεία οφείλει να εξοφλήσει όταν είναι οφειλόμενο είτε σε οικονομική υποχρέωση που πρέπει να εξοφλήσει εγκαίρως. Ο ελεγκτής εξασφαλίζει επίσης ότι οι οικονομικές υποχρεώσεις των εταιρειών είναι ακριβείς.
Πληρότητα
Ένας ελεγκτής επαληθεύει τον ισχυρισμό "πληρότητα" εξασφαλίζοντας ότι οι οικονομικές καταστάσεις, στο σύνολό τους, είναι πλήρεις. Ένα πλήρες σύνολο οικονομικών καταστάσεων περιλαμβάνει έναν ισολογισμό (ή κατάσταση χρηματοοικονομικής θέσης), μια κατάσταση αποτελεσμάτων (γνωστή και ως κατάσταση αποτελεσμάτων), μια κατάσταση ταμειακών ροών και μια κατάσταση των κερδών εις νέον. Ο ελεγκτής διασφαλίζει επίσης ότι κάθε οικονομική κατάσταση εμφανίζει όλα τα σχετικά στοιχεία: για παράδειγμα, την επαλήθευση των εξόδων, των εσόδων, των ζημιών και των κερδών στην κατάσταση αποτελεσμάτων.
Αποτίμηση ή Κατανομή
Οι ισχυρισμοί της ανώτερης διοίκησης σχετικά με την "αποτίμηση ή κατανομή" αφορούν κυρίως τις υποθέσεις απόσβεσης περιουσιακών στοιχείων. Στη λογική της λογιστικής, η υποτίμηση ενός περιουσιακού στοιχείου σημαίνει διάδοση του κόστους του για πολλά χρόνια. Μια επιχείρηση μπορεί να αναφέρει ανακριβή χρηματοοικονομικά στοιχεία αν οι υπεύθυνοι των τμημάτων υποθέτουν λανθασμένα ποσοστά απόσβεσης. Αυτό οφείλεται στο γεγονός ότι οι εγγραφές των αποσβέσεων είναι έξοδα που επηρεάζουν την κατάσταση εσόδων της εταιρείας.
