Υπάρχουν τέσσερις βασικές οικονομικές καταστάσεις: ο ισολογισμός, η κατάσταση λογαριασμού αποτελεσμάτων, η κατάσταση λογαριασμού αποτελεσμάτων και η κατάσταση ταμειακών ροών. Κάθε μία από τις τελευταίες τρεις δηλώσεις περιγράφει μια πτυχή της απόδοσης της επιχείρησης σε μια χρονική περίοδο. Η κατάσταση ταμειακών ροών χρησιμοποιείται για λεπτομερείς αλλαγές στις ταμειακές ροές και τα ισοδύναμα της επιχείρησης λόγω των δραστηριοτήτων της κατά την περίοδο. Επειδή οι ταμειακές ροές είναι μεταβολές στους λογαριασμούς ενεργητικού των ταμειακών διαθεσίμων και των ταμιακών ισοδυνάμων, οι ταμειακές ροές καταγράφονται χρησιμοποιώντας τους ίδιους χρεωστικούς και πιστωτικούς κανόνες όπως και τα άλλα στοιχεία ενεργητικού
Χρέωση και πίστωση
Κάθε συναλλαγή έχει ένα μέρος που καταγράφεται ως χρέωση και ένα μέρος που καταγράφεται ως πίστωση. Για παράδειγμα, αν μια επιχείρηση αγοράζει προμήθειες που χρησιμοποιούν 200 δολάρια σε μετρητά, είναι μια χρέωση των 200 δολαρίων σε προμήθειες και μια αντίστοιχη πίστωση των 200 δολαρίων σε μετρητά. Η χρέωση σημαίνει ότι η συναλλαγή καταγράφεται στην αριστερή πλευρά του βιβλίου, ενώ η πίστωση σημαίνει ότι καταγράφεται στα δεξιά. Γενικά, τα περιουσιακά στοιχεία και οι δαπάνες χρεώνονται όταν αυξάνονται, ενώ οι υποχρεώσεις, οι μετοχές και τα έσοδα πιστώνονται όταν αυξάνονται.
Μετρητά και ισοδύναμα μετρητών
Τα ταμειακά διαθέσιμα και ισοδύναμα τείνουν να ομαδοποιούνται για τους περισσότερους σκοπούς, περιλαμβανομένων και των ταμειακών ροών. Τα ισοδύναμα ταμειακών διαθεσίμων είναι βραχυπρόθεσμα και εξαιρετικά ρευστά χρηματοπιστωτικά μέσα που μπορούν να πωληθούν για μετρητά με ελάχιστη απώλεια αξίας. Τα μετρητά και τα ταμιακά ισοδύναμα ομαδοποιούνται επειδή είναι τα δύο πιο ρευστά διαθέσιμα της επιχείρησης. Επειδή και οι δύο είναι περιουσιακά στοιχεία, και τα δύο καταγράφονται ως χρεώσεις όταν αυξάνονται και καταγράφονται ως πιστώσεις όταν μειώνονται.
Το χρήμα ρέει
Οι ταμειακές ροές είναι μεταβολές στα διαθέσιμα και τα ταμειακά ισοδύναμα. Ταμειακή εισροή σημαίνει ότι τα ταμειακά διαθέσιμα και τα ισοδύναμα της επιχείρησης αυξάνονται, ενώ μια ταμειακή εκροή σημαίνει ότι οι ίδιοι λογαριασμοί μειώνονται σε αξία. Οι ταμειακές ροές οργανώνονται στην κατάσταση ταμειακών ροών σε τρεις κατηγορίες με βάση τη φύση των συναλλαγών πηγής - είτε πρόκειται για λειτουργικές, επενδυτικές ή χρηματοδοτικές δραστηριότητες.
Κανόνες χρέωσης και πίστωσης για ταμειακές ροές
Οι λειτουργικές δραστηριότητες σχετίζονται με τις συνήθεις δραστηριότητες παραγωγής της επιχείρησης. Οι επενδυτικές δραστηριότητες σχετίζονται με μεταβολές των μακροπρόθεσμων περιουσιακών της στοιχείων. Οι δραστηριότητες χρηματοδότησης αφορούν τις συναλλαγές μιας επιχείρησης με τους μετόχους και τους μακροπρόθεσμους πιστωτές της. Ανεξάρτητα από την πηγή της ταμειακής ροής, μια εισροή ταμειακών ροών υποδηλώνεται με χρέωση σε μετρητά και ισοδύναμα μετρητών, ενώ η εκροή μετρητών εμφανίζεται ως πίστωση για την ίδια. Για παράδειγμα, εάν μια επιχείρηση αγόρασε εξοπλισμό για $ 20.000, πρόκειται για χρέωση 20.000 δολαρίων ή αύξηση σε εξοπλισμό και αντίστοιχη πίστωση ή μείωση 20.000 δολαρίων σε μετρητά και αντίστοιχα μετρητών. Με τον ίδιο ακριβώς τρόπο, εάν η επιχείρηση αυτή έλαβε 10.000 δολάρια σε μετρητά ως επένδυση από τους μετόχους της, αυτό είναι μια χρέωση 10.000 δολαρίων σε μετρητά και ισοδύναμα μετρητών και μια αντίστοιχη πίστωση στο εισφερόμενο κεφάλαιο.
