Οι λογαριασμοί μεσεγγύησης είναι ένα υποσύνολο των λογιστών που ονομάζουν κλειστά μετρητά. Ας υποθέσουμε ότι τρέχετε μια τράπεζα που ανοίγει ένα λογαριασμό μεσεγγύησης για ένα homebuyer. Καταθέτουν αρκετά στην αρχή του έτους για να καλύψουν τις πληρωμές υποθηκών και τους φόρους ακίνητης ιδιοκτησίας, τότε οι πληρωμές βγαίνουν από τον λογαριασμό όταν λήγουν. Οι λογιστικοί κανόνες λένε ότι αντιμετωπίζετε τα χρήματα ως περιουσιακό στοιχείο στις οικονομικές καταστάσεις. Ωστόσο, πρέπει να καταστήσετε σαφές ότι δεν είναι μετρητά που μπορείτε να περάσετε όπως εσείς επιλέγετε.
ΠΕΡΙΟΡΙΣΜΕΝΑ ΜΕΤΡΗΤΑ
Η μεσεγγύηση είναι μία μόνο ποικιλία περιορισμένων μετρητών. Οποιοδήποτε χρηματικό ποσό προορίζεται για συγκεκριμένο σκοπό. Για παράδειγμα, εάν αφαιρέσετε τα έσοδα για να πληρώσετε μερίσματα στους μετόχους ή για να κάνετε μια πληρωμή στους κατόχους των ομολόγων σας, αυτό είναι περιορισμένο μετρητά. Εάν περιμένετε να χάσετε μια αγωγή και να κάνετε κράτηση για ένα μετρητά για να πληρώσετε την κρίση, αυτό είναι ένα άλλο παράδειγμα.
Στοιχεία του ισολογισμού
Όταν καταρτίζετε τον ισολογισμό της εταιρείας, συμπεριλαμβάνετε όλα τα περιουσιακά στοιχεία και τις υποχρεώσεις σας. Το μερίδιο των ιδιοκτητών στην εταιρεία ισούται με την αξία των περιουσιακών στοιχείων, μείον τις υποχρεώσεις. Η μεσεγγύηση υπολογίζεται ως στοιχείο ενεργητικού.
Ας υποθέσουμε ότι ένας οικονομολόγος κατέθεσε 15.000 δολάρια σε μεσεγγύηση στην τράπεζά σας φέτος για να κάνει υποθήκες και φορολογικές πληρωμές. Καθώς θα αποσύρετε τα χρήματα κατά το επόμενο έτος για τις πληρωμές, ο λογαριασμός μπορεί να χαρακτηριστεί ως τρέχον περιουσιακό στοιχείο, το οποίο θα εξαντληθεί τους επόμενους 12 μήνες. Τα δεσμευμένα μετρητά που δεν αναμένετε να πληρώσετε για 18 μήνες θα ήταν ένα μακροπρόθεσμο περιουσιακό στοιχείο.
Ο ισολογισμός δεν περιλαμβάνει χρήματα μεσεγγύησης ως μέρος των ταμειακών λογαριασμών. Οι περιορισμένοι λογαριασμοί παρατίθενται στη δική τους ξεχωριστή ενότητα των στοιχείων ενεργητικού. Εάν η τράπεζά σας κατέχει καθαρό λογαριασμό ύψους 240.000 δολαρίων, αυτό είναι $ 240.000 σε περιορισμένα στοιχεία ενεργητικού. Ο λογιστής σας θα εξηγήσει στις υποσημειώσεις ή στην πρόσθετη τεκμηρίωση πώς τα χρήματα είναι περιορισμένα. Οι λογιστικοί κανόνες δεν καθορίζουν ακριβώς τι πρέπει να εξηγηθεί. Η συνηθισμένη πολιτική είναι να διευκρινίσετε τι είδους περιορισμοί ισχύουν, ο λόγος για τους οποίους και το ποσό των περιορισμένων μετρητών που κατέχετε.
Αναφορά ταμειακών ροών
Μέχρι το 2016, οι κανόνες τήρησης λογιστικών βιβλίων αφήνουν περιθώριο ερμηνείας κατά την αναφορά των κινήσεων ρευστών διαθεσίμων προς και από περιορισμένους λογαριασμούς. Ορισμένες επιχειρήσεις αντιμετωπίζουν τις κινήσεις ως ταμειακές ροές, οι οποίες πρέπει να αναφέρονται στην κατάσταση ταμειακών ροών. Άλλες επιχειρήσεις υπολόγισαν ότι, καθώς τα χρήματα περιορίζονταν, δεν ήταν πραγματικά ρευστά και έπρεπε να καταχωρηθούν ως μη χρηματικό περιουσιακό στοιχείο.
Οι επικαιροποιημένοι κανόνες αντιμετωπίζουν τη μεσεγγύηση και άλλους περιορισμένους λογαριασμούς ως ταμειακά διαθέσιμα. τα χρήματα που μετακινούνται εντός ή εκτός λογαριασμού ίσως χρειαστεί να προχωρήσουν στην κατάσταση μετρητών. Η ακριβής αντιμετώπιση εξαρτάται από τις λεπτομέρειες της συναλλαγής. Όπως και με τον ισολογισμό, η κατάσταση ταμειακών ροών πρέπει να εξηγεί τους περιορισμούς στις υποσημειώσεις.
