Ο όρος μπορεί να ακούγεται λίγο συγκεχυμένος, αλλά είναι κάτι που θα πρέπει να αντιμετωπίσετε εάν είστε μη-κάτοικος αλλοδαπός που διεξάγει επιχειρήσεις στις Ηνωμένες Πολιτείες. Αυτά τα άτομα που ασκούν επιχειρηματική δραστηριότητα ή κάποιο είδος συναλλαγών στις Η.Π.Α. υποχρεούνται να καταβάλλουν φόρο εισοδήματος για οποιοδήποτε από τα ακαθάριστα εισοδήματά τους που θεωρείται ότι «συνδέονται αποτελεσματικά», είτε το εισόδημα προέρχεται από πηγές εισοδήματος εντός ή εκτός των ΗΠΑ
Τι είναι αποτελεσματικά συνδεδεμένο εισόδημα;
Επομένως, τι σημαίνει ακριβώς ο όρος που συνδέεται αποτελεσματικά; Αναφέρεται στο γεγονός ότι η επιχείρηση ή το εμπόριο έχει πραγματοποιήσει παραγωγή, διαχείριση, διανομή ή σχεδόν οποιαδήποτε άλλη σημαντική επιχειρηματική λειτουργία εντός των ορίων των ΗΠΑ. Επιπλέον, αυτές οι επιχειρηματικές λειτουργίες πρέπει να είναι κανονικές, συνεχείς και ουσιαστικές. Ένα άλλο πράγμα που μπορεί να επηρεάσει εάν το εισόδημα θεωρείται ότι συνδέεται αποτελεσματικά είναι αν ο αλλοδαπός έχει γραφείο ή κλάδο δραστηριότητας εντός των ΗΠΑ
Το πραγματικώς συνδεδεμένο εισόδημα μπορεί να θεωρηθεί ως είδος εισοδήματος, αλλά δεν φορολογείται τόσο εύκολα όσο τα άλλα είδη εισοδήματος. Ορισμένοι παράγοντες πρέπει να λαμβάνονται υπόψη. Αυτά περιλαμβάνουν τις δραστηριότητες που ασκεί ο αλλοδαπός που δεν είναι κάτοικος.
Ένας αλλοδαπός δεν μπορεί να θεωρηθεί ότι έχει κερδίσει αποτελεσματικά συνδεδεμένο εισόδημα εκτός εάν έχει συμμετάσχει σε κάποια επιχείρηση ή εμπόριο στο Ηνωμένο Βασίλειο κάποια στιγμή ή άλλο. Ο βασικός κανόνας είναι ότι κάθε εισόδημα που έχει αποδοθεί αποτελεσματικά θα φορολογείται εντός της δικαιοδοσίας όπου κερδίζεται το εισόδημα. Αυτός είναι ένας κανόνας που ακολουθείται από τις Η.Π.Α., όπως και σε άλλες χώρες του κόσμου.
Η ECI ενός αλλοδαπού μη κατοίκου στην Ένωση. καθίστανται φορολογητέες στη χώρα με διαφορετικούς φορολογικούς συντελεστές που βαθμολογούνται σε καθαρή βάση. Υπάρχουν, βέβαια, επιτρεπόμενες μειώσεις για διάφορες αναλυτικές παρακρατήσεις, επιχειρηματικές δαπάνες και ούτω καθεξής.
Το παθητικό εισόδημα που προέρχεται από τις Η.Π.Α. δεν περιλαμβάνεται ως μέρος του αποτελεσματικά συνδεδεμένου εισοδήματος. Αυτά τα έσοδα, εάν υπάρχουν, είτε θα φορολογούνται με σταθερό ρυθμό είτε δεν θα φορολογούνται καθόλου.
Κατευθυντήρια γραμμή για το αποτελεσματικά συνδεδεμένο εισόδημα
Όταν μια ξένη εταιρεία αποφασίζει να δραστηριοποιηθεί στις Η.Π.Α., υπάρχουν ορισμένοι κίνδυνοι που πρέπει να εξετάσει. Θα μπορούσε να ασκεί τις δραστηριότητές του απευθείας στις Η.Π.Α. και να φορολογείται απευθείας ως εταιρεία των Η.Π.Α. ή θα μπορούσε να ιδρύσει μια θυγατρική της Η.Π.Α. και να διακινδυνεύσει να αμφισβητήσει το μέρος του εισοδήματος της εταιρείας που μπορεί να διατεθεί στη θυγατρική αυτή.
Οι περισσότερες επιχειρήσεις τείνουν να προτιμούν να έχουν μια θυγατρική των ΗΠΑ, καθώς οι φορολογικοί νόμοι τους ευνοούν. Οι περισσότερες ξένες επιχειρήσεις που δραστηριοποιούνται στις Η.Π.Α. αναπτύσσουν επιχειρηματικές δραστηριότητες με τη μορφή μιας δυναμικής μητρικής-θυγατρικής.
Μερικές φορές, μια εταιρεία μπορεί να θεωρήσει καλή ιδέα όταν σχεδιάζει τιμολόγηση μεταφοράς για να περιορίσει τις λειτουργίες της θυγατρικής της Η.Π.Α. για να δικαιολογήσει ένα χαμηλό περιθώριο κέρδους. Όταν το κάνουν αυτό, λιγότερο από το ποσό που κερδίζεται φορολογείται σύμφωνα με το δίκαιο των ΗΠΑ, και έτσι φαίνεται σαν ένα πλεονέκτημα. Ωστόσο, όταν το κάνετε αυτό, ενδέχεται να μειώσετε τη θυγατρική σας σε τίποτα περισσότερο από έναν πράκτορα. Η υπηρεσία εσωτερικών εσόδων θα μπορούσε τότε να ισχυριστεί με επιτυχία ότι η ίδια η θυγατρική είναι εξαρτημένος αντιπρόσωπος της αλλοδαπής εταιρείας και φορολογεί το σύνολο των εσόδων που έχει κερδίσει ο πράκτορας, συμπεριλαμβανομένου του μεριδίου των κερδών του που αποδίδονται στον αλλοδαπό γονέα.
Ποιο είναι το σημείο της ΠΠ;
Όταν προσπαθούμε να καταλάβουμε εάν μια ξένη εταιρεία προορίζεται να καταβάλει φόρο στις ΗΠΑ, υπάρχει μια διάκριση: Η εταιρεία ασχολείται με τις επιχειρήσεις ή το εμπόριο στις ΗΠΑ; Η εκτίμηση του κατά πόσον αυτό συμβαίνει εξαρτάται από την ανάλυση ορισμένων στοιχείων σχετικά με την επιχείρηση. Επειδή μια ξένη εταιρεία λειτουργεί θυγατρική στις Η.Π.Α., δεν σημαίνει ότι εκτελείται είτε εμπόριο είτε επιχείρηση. Επίσης, η ύπαρξη αντιπροσώπου στις Η.Π.Α. που διαχειρίζεται τις δραστηριότητες της αλλοδαπής εταιρείας δεν σημαίνει απαραίτητα ότι η αλλοδαπή εταιρεία ασκεί εμπορική ή επιχειρηματική δραστηριότητα. Τα κυριότερα προβλήματα προκύπτουν όταν η θυγατρική ενεργεί εξ ονόματος του αλλοδαπού γονέα της. Στην περίπτωση αυτή, ενεργεί υπό την ιδιότητα τόσο θυγατρικής όσο και πράκτορα.
Κάθε φορά που ένας αντιπρόσωπος ή θυγατρική, όπως μια θυγατρική, μιας ξένης εταιρείας, συμμετέχει στις οικονομικές δραστηριότητες στις Η.Π.Α., ο φόρος μπορεί ή όχι να χρεωθεί στη χώρα καταγωγής της αλλοδαπής εταιρείας. Ωστόσο, αν η επιχείρηση αυτή είναι συνεχής, ουσιαστική ή τακτική, τότε μπορεί να συναχθεί ότι η εταιρεία ασχολείται με ένα εμπόριο ή επιχείρηση των ΗΠΑ και η εταιρεία φορολογείται ανάλογα.
Αν η αλλοδαπή εταιρεία, σύμφωνα με τους κανόνες, ασχολείται με ένα εμπόριο ή μια επιχείρηση των ΗΠΑ και δεν υπάρχει συνθήκη προστασίας μεταξύ των ΗΠΑ και της χώρας καταγωγής αυτής της αλλοδαπής εταιρείας, τότε η εταιρεία θα φορολογείται από το τι αναφέρεται στο IRS ως αποτελεσματικά συνδεδεμένο εισόδημά του. Αυτό είναι το εισόδημα που προέρχεται από τις ΗΠΑ από την πώληση αποθέματος από την εν λόγω εταιρεία. Ένα ενδιαφέρον σημείο που πρέπει να σημειωθεί είναι ότι η αλλοδαπή εταιρεία θα μπορούσε επίσης να φορολογείται από τις πωλήσεις που δεν πραγματοποίησε στις ΗΠΑ, αν οι πωλήσεις αυτές πραγματοποιήθηκαν μέσω του γραφείου των ξένων εταιρειών στις ΗΠΑ. Ο μόνος τρόπος με τον οποίο μπορεί να αποφευχθεί είναι εάν ένα ξένο γραφείο της αλλοδαπής εταιρείας συμμετέχει ουσιαστικά στις πωλήσεις.
Τι είναι το Έντυπο 8805;
Το συνδεδεμένο φορολογητέο εισόδημα κατατίθεται στο Έντυπο 8805, το οποίο περιλαμβάνει επίσης τυχόν πληρωμές παρακράτησης φόρου που έχουν διατεθεί σε αλλοδαπούς εταίρους σε εταιρική σχέση κατά τη διάρκεια του φορολογικού έτους. Αυτή είναι η μορφή υπό την οποία μια ξένη οντότητα θα αναφέρει τα πραγματικά συνδεδεμένα έσοδά της κατά την υποβολή φόρων με το IRS στο τέλος του έτους. Το έντυπο θα πρέπει να δίδεται σε όλους τους ξένους επιχειρηματικούς εταίρους, ανεξάρτητα από το αν έχει παρακρατηθεί τυχόν παρακράτηση φόρου στην πηγή.
Η έννοια ενός πράκτορα
Σε αυτή την περίπτωση, υπάρχουν δύο τύποι παραγόντων: ένας ανεξάρτητος παράγοντας και ένας εξαρτώμενος παράγοντας. Μια ξένη εταιρεία θα θέλει πάντα να έχει έναν ανεξάρτητο πράκτορα, καθώς δεν θα φορολογείται για το εισόδημά τους από τις ΗΠΑ με αυτόν τον τρόπο. Με έναν εξαρτημένο πράκτορα, θα φορολογούνται σε όλο το εισόδημα που κερδίζεται στις ΗΠΑ, συμπεριλαμβανομένης της μετοχής που ανήκει στην αλλοδαπή εταιρεία.
Όταν μια ξένη εταιρεία έχει έναν ανεξάρτητο αντιπρόσωπο, αυτός ο πράκτορας δεν είναι ισοδύναμος με ένα γραφείο των ξένων εταιρειών των ΗΠΑ. Επίσης, δεν έχουν την εξουσία ούτε την ασκούν στο όνομα της αλλοδαπής εταιρείας, όπως κατά την είσοδο και τη σύναψη συμβάσεων.
Όταν μια ξένη εταιρεία έχει έναν εξαρτημένο αντιπρόσωπο, μπορεί ή όχι να είναι ένα γραφείο της αλλοδαπής εταιρείας των ΗΠΑ. Αυτός ο πράκτορας θα έχει την εξουσία να συνάπτει συμβάσεις για λογαριασμό της αλλοδαπής εταιρείας. Θα έχουν πιθανότατα κάποια απογραφή που ανήκει στην αλλοδαπή εταιρεία και θα καλύψει τις παραγγελίες σε τακτική βάση για λογαριασμό της αλλοδαπής εταιρείας.
Οι αλλοδαπές εταιρείες θα προσπαθήσουν, επομένως, να εξασφαλίσουν ότι έχουν ανεξάρτητους πράκτορες όταν έχουν πράκτορες και θα αποφύγουν να δώσουν στον πράκτορα το είδος της εξουσίας που θα τους μετατρέψει σε εξαρτημένο πράκτορα.
Είδη αποτελεσματικά συνδεδεμένου εισοδήματος;
Σύμφωνα με την IRS, υπάρχουν ορισμένες κατηγορίες εσόδων που θεωρούνται αποτελεσματικά συνδεδεμένα έσοδα χωρίς αμφιβολία.
Θα θεωρηθεί ότι ασχολείστε με το εμπόριο ή τις επιχειρήσεις των ΗΠΑ, εφόσον είστε μη μετανάστης με έναν από τους ακόλουθους τύπους θεωρήσεων: "F", "J", "M" ή "Q." Όσο εσείς έχετε έναν από αυτούς τους τύπους θεωρήσεων, ακόμη και αν είστε φοιτητής στα Ηνωμένα Έθνη και έχετε υποτροφία που προέρχεται από τις ΗΠΑ ή υποτροφία υποτροφίας που προέρχεται από τις ΗΠΑ, τότε το εισόδημά σας αντιμετωπίζεται ως αποτελεσματικά συνδεδεμένο εισόδημα.
Θα θεωρήσετε ότι ασχολείστε με τις επιχειρήσεις ή το εμπόριο στις Η.Π.Α. εάν είστε μέλος μιας εταιρικής σχέσης σε οποιοδήποτε σημείο του έτους και ότι η εταιρική σχέση ασχολείται με το εμπόριο ή τις επιχειρήσεις των ΗΠΑ εκείνη τη στιγμή. Τα εισοδήματά σας από την εταιρική σχέση θα θεωρούνται τότε ως αποτελεσματικά συνδεδεμένα έσοδα και θα φορολογούνται επίσης ως τέτοια.
Αν είστε κάτοχος επιχείρησης στις Η.Π.Α. που πωλεί εμπορεύματα, προϊόντα ή υπηρεσίες, εκτός εάν εμπίπτουν στις εξαιρέσεις για πράκτορες και θυγατρικές εταιρείες, τότε θεωρείται ότι έχετε εμπλακεί σε συναλλαγές ή επιχειρήσεις των Η.Π.Α. Για παράδειγμα, στην περίπτωση εμπορευμάτων, αν πουλάτε εμπορεύματα στις Η.Π.Α., εάν τα εμπορεύματα αγοράστηκαν τοπικά στις Η.Π.Α. ή σε μια ξένη χώρα, τότε τα έσοδά σας από αυτές τις πωλήσεις θα θεωρούνται ως αποτελεσματικά συνδεδεμένα έσοδα. Επομένως, τα εμπορικά και επιχειρησιακά έξοδα θα πρέπει να αντιμετωπίζονται ως μέρος του αποτελεσματικά συνδεδεμένου εισοδήματος.
Εάν διαθέτετε ακίνητα στις Η.Π.Α. και τα πουλάτε, τα κέρδη και οι ζημίες από αυτό το ακίνητο αντιμετωπίζονται ως αποτελεσματικά συνδεδεμένο εισόδημα, ακόμη και αν το ακίνητο που πωλήσατε αποτελείτο από περιουσιακά στοιχεία. Το ακίνητο θα αντιμετωπίζεται ως ιδιοκτησία που διαπραγματεύεστε ενώ ασχολείτε με ένα εμπόριο ή μια επιχείρηση των ΗΠΑ.
Το εισόδημα που αποκτάτε από ακίνητα που έχετε εκμισθώσει θεωρείται ως εισόδημα που συνδέεται αποτελεσματικά μόνο αν επιλέξετε να το θεωρήσετε ως τέτοιο.
Σε αυτό το σημείο, είναι ενδιαφέρον να σημειώσουμε ένα σημείο που έχει σχέση με την έννοια ενός πράκτορα. Ας υποθέσουμε ότι θέλετε να κάνετε συναλλαγές στις χρηματοπιστωτικές αγορές στις Η.Π.Α. Μπορεί να θέλετε να αγοράσετε και να πωλήσετε προϊόντα, τίτλους ή μετοχές. Έτσι κάνετε την διαπραγμάτευση μέσω ενός μεσίτη που είναι κάτοικος των Η.Π.Α. ή κάποιος άλλος πράκτορας. Δεν θα θεωρήσετε ότι ασκείστε στο εμπόριο ή τις επιχειρήσεις στις ΗΠΑ και ό, τι εισόδημα που λαμβάνετε από αυτό δεν θα θεωρείται αποτελεσματικά συνδεδεμένο εισόδημα.
Ο λόγος για αυτό είναι ότι ο μεσίτης ή άλλος πράκτορας θεωρείται ανεξάρτητος πράκτορας. Δεν έχουν την εξουσία να συνάπτουν συμβάσεις για λογαριασμό σας και στο όνομά σας. Ένας χρηματιστής πρέπει να σας ζητήσει άδεια να αγοράσετε οποιοδήποτε απόθεμα για εσάς. Χωρίς να τους δώσετε την άδεια, είναι σχεδόν ανήμποροι. Επίσης, δεν κατέχουν κανένα απόθεμα για λογαριασμό σας και τα γραφεία τους δεν συνδέονται καθόλου με το δικό σας. Αυτό κάνει όλη τη διαφορά στο ερώτημα αν θα φορολογηθείτε για τα πραγματικά συνδεδεμένα εισοδήματα.
Φορολογικός συντελεστής: Αποτελεσματικά συνδεδεμένο εισόδημα;
Οποιοδήποτε εισόδημα θα λάβετε σε ένα φορολογικό έτος που θεωρείται ότι συνδέεται αποτελεσματικά με το εισόδημα θα λαμβάνει επιτρεπόμενες εκπτώσεις και θα φορολογείται με τις ίδιες διαβαθμισμένες ισοτιμίες που οι κάτοικοι των ΗΠΑ και οι αλλοδαποί κάτοικοι φορολογούνται συνήθως.
Πώς λειτουργούν τα φορολογικά έτη;
Εφόσον είστε αλλοδαπός μη κάτοικος που ασκεί το εμπόριο ή τις επιχειρήσεις στις ΗΠΑ σε ένα δεδομένο φορολογικό έτος, το εισόδημά σας θεωρείται ως αποτελεσματικά συνδεδεμένο εισόδημα. Το ερώτημα που τίθεται είναι αν το εισόδημα που λάβατε σε ένα άλλο φορολογικό έτος από την ανταλλαγή ή την πώληση περιουσίας, την παροχή υπηρεσιών ή οποιαδήποτε άλλη οικονομική συναλλαγή πρέπει να αντιμετωπίζεται ως αποτελεσματικά συνδεδεμένο εισόδημα. Η απάντηση είναι ναι. Όσο καταβάλλεται εκείνη τη χρονιά και θα θεωρείται ως αποτελεσματικά συνδεδεμένο εισόδημα κατά το έτος που το κερδίσατε, τότε θεωρείται ότι συνδέεται αποτελεσματικά με το εισόδημα και εκείνο το έτος.
