Το λογιστικό αποτέλεσμα μιας επιχείρησης μπορεί να διαφέρει σημαντικά από το φορολογητέο εισόδημά της, λόγω των εκδόσεων χρονισμού ή των διαφορών στις λογιστικές μεθόδους. Ένας λογαριασμός αναβαλλόμενου φόρου ή παθητικού χρησιμοποιείται για την παρακολούθηση αυτών των διαφορών στο γενικό μητρώο. Ορισμένες από αυτές τις διαφορές θα αντιστραφούν κατά το επόμενο φορολογικό έτος, επομένως δεν υπάρχει μόνιμη διαφορά μεταξύ των βιβλίων της εταιρείας και της φορολογικής της δήλωσης. Οι άλλες διαφορές είναι μόνιμες και πρέπει να μεταφέρονται στο γενικό μητρώο κάθε χρόνο.
Διαφορές χρονισμού
Οι χρονικές διαφορές μεταξύ της φορολογικής λογιστικής μιας εταιρείας και του γενικού της μητρώου θα επιλυθούν αυτόματα σε ένα μελλοντικό έτος. Οι διαφορές στις μεθόδους απόσβεσης ή απόσβεσης συχνά προκαλούν αυτές τις προσωρινές αποκλίσεις. Η αναγνώριση του εισοδήματος στα βιβλία πριν από την πραγματική παραλαβή τους θα δημιουργήσει επίσης μια προσωρινή διαφορά στο φορολογητέο εισόδημα.
Μόνιμες διαφορές
Ορισμένα στοιχεία συμπεριλαμβάνονται ως λογιστικά κέρδη αλλά δεν φορολογούνται. Σε αντίθεση με τις προσωρινές διαφορές που προκαλούνται από θέματα χρονισμού, οι διαφορές αυτές είναι μόνιμες και δεν επιλύονται κατά το επόμενο φορολογικό έτος. Τα έσοδα από ασφάλειες ζωής και οι μη υποκείμενοι τόκοι επί των δημοτικών ομολόγων είναι δύο παραδείγματα μόνιμων διαφορών στο εισόδημα. Η εταιρεία δεν καταχωρεί ένα κονδύλι αναβαλλόμενης φορολογίας στο γενικό της βιβλίο όταν εμφανίζονται αυτές οι μόνιμες διαφορές.
Αναβαλλόμενοι Φορολογικοί Λογαριασμοί
Αν η εταιρεία καταγράψει μια φορολογική έκπτωση στο γενικό μητρώο που δεν μπορεί να ληφθεί κατά το τρέχον φορολογικό έτος, εμφανίζεται στον αναβαλλόμενο φόρο μια αναβαλλόμενη φορολογική απαίτηση. Η άλλη πλευρά της καταχώρησης του περιοδικού είναι πίστωση εσόδων από φόρο εισοδήματος. Στοιχεία εισοδήματος που καταγράφονται στο τρέχον έτος και φορολογούνται σε ένα μελλοντικό έτος δημιουργούν αναβαλλόμενη φορολογική υποχρέωση στα βιβλία και συμψηφιστικό φόρο εισοδήματος. Οι λογαριασμοί δαπανών φόρου εισοδήματος και εσόδων πρέπει να παρατίθενται στην ενότητα "Λοιπά έσοδα" της κατάστασης λογαριασμού αποτελεσμάτων.
Ημερολογιακές εγγραφές
Πρέπει να καθορίσετε τον πραγματικό φορολογικό συντελεστή προτού μπορέσετε να κάνετε τις εγγραφές του περιοδικού για χρονικές διαφορές μεταξύ του λογιστικού κέρδους και του φορολογητέου εισοδήματος. Εάν το εισόδημα της εταιρείας σας φορολογείται στο 30% και παίρνει μια έκπτωση 10.000 $ για το τρέχον έτος που δεν αναφέρεται μέχρι την φορολογική δήλωση του επόμενου έτους, θα εισάγετε πίστωση 3.000 $ στο λογαριασμό εσόδων φόρου εισοδήματος και χρέωση 3.000 $ για την αναβαλλόμενη φορολογικού στοιχείου. Για να καταγράψετε έσοδα 100.000 δολαρίων που αναγνωρίζονται σε ένα έτος και δεν φορολογούνται μέχρι την επόμενη, θα εισάγετε $ 30.000 ως χρέωση στο λογαριασμό εξόδων φόρου εισοδήματος και πίστωση στο λογαριασμό αναβαλλόμενης φορολογικής υποχρέωσης.
