Τα δάνεια των μετόχων, όπως υποδηλώνει το όνομα, είναι τα κεφάλαια που οι μέτοχοι δανείζουν στην εταιρεία στην οποία κατέχουν μετοχές. Για να χαρακτηριστεί ως δάνειο μετόχου σύμφωνα με τον κώδικα εσωτερικής υπηρεσίας εσόδων, το δάνειο δεν μπορεί να είναι η ίδρυση εταιρείας. πρέπει να είναι μια εδραιωμένη επιχείρηση. Οι κανονισμοί του IRS επιτρέπουν δάνεια από μέτοχο που κατέχει όλες τις μετοχές της εταιρείας.
Σύμβαση δανείου
Η Υπηρεσία Εσωτερικών Προσόδων συνιστά ότι οι συμβάσεις δανείων μετόχων περιλαμβάνουν συγκεκριμένα στοιχεία που θα μπορούσαν να βρεθούν σε δάνειο μεταξύ μη συνδεδεμένων μερών. Οι συμβάσεις θα πρέπει να καθορίζουν το ποσό του δανείου, το επιτόκιο που εφαρμόζεται, την προθεσμία αποπληρωμής και την συνέπεια της μη ενδεδειγμένης αποπληρωμής. Εάν οι δανειολήπτες παρέχουν ασφάλεια για να εξασφαλίσουν το δάνειο, η σύμβαση πρέπει να αναφέρει την προσφερόμενη ασφάλεια και τη διάθεση σε περίπτωση μη πληρωμής.
Παρακάτω δάνεια αγοράς
Τα δάνεια των μετόχων που δεν χρεώνουν τόκο ή επιτόκιο κάτω από το ομοσπονδιακό επιτόκιο είναι γνωστά ως δάνεια κάτω από την αγορά. Η υπηρεσία εσωτερικών εσόδων δημοσιεύει το ομοσπονδιακό επιτόκιο μηνιαίως στο Ενημερωτικό Δελτίο Εσόδων, το οποίο είναι διαθέσιμο στην ιστοσελίδα του IRS. Τα δάνεια με ευνοϊκά επιτόκια έχουν ποικίλες φορολογικές συνέπειες για τους δανειολήπτες, ανάλογα με τις λεπτομέρειες της συμφωνίας.
Φορολογική επίπτωση των δανείων
Το ποσό των τόκων που δεν χρεώνονται από δάνεια κάτω από την αγορά θεωρείται εισόδημα και φορολογείται στον δανειολήπτη. Οι φορολογούμενοι καθορίζουν τη βάση αυτή αφαιρώντας το ποσό των τόκων που πράγματι καταβλήθηκαν από το ποσό των τόκων που θα οφειλόταν εάν το δάνειο των μετόχων χρεώθηκε στο ομοσπονδιακό επιτόκιο. Οι οφειλέτες πρέπει να υπολογίζουν αυτό το ποσό ετησίως και να αναφέρουν κατά την κατάθεση των φόρων τους.
Χαμηλά υπόλοιπα δανείων
Ο απολεσθείς τόκος μπορεί να μην φορολογείται με δάνειο κάτω από την αγορά με οφειλόμενο υπόλοιπο 10.000 $ ή λιγότερο. Οι εταιρείες πρέπει να έχουν εισέλθει στο δάνειο χαμηλού ενδιαφέροντος ή άτοκου δανείου με κύριο σκοπό εκτός από φοροαποφυγή για να τύχουν αυτής της εξαίρεσης. Τα δάνεια μετόχων που προέρχονται από μεγαλύτερο υπόλοιπο μπορούν να τύχουν αυτής της απαλλαγής όταν το υπόλοιπο μειωθεί σε 10.000 $ ή λιγότερο.
