Η διαδικασία ελέγχου για ένα μηχανογραφημένο λογιστικό σύστημα περιλαμβάνει πέντε βασικά βήματα: διεξαγωγή της αρχικής αναθεώρησης (προγραμματισμός του ελέγχου). επανεξέταση και αξιολόγηση των εσωτερικών ελέγχων · (δοκιμή των εσωτερικών ελέγχων) · δοκιμές επί της ουσίας (δοκιμή λεπτομερών δεδομένων) · και υποβολή εκθέσεων (συμπεράσματα και συμπεράσματα). Ο ή οι ελεγκτές πρέπει να καταλήξουν σε συμφωνία με τον πελάτη σχετικά με το εύρος και τους περιορισμούς του ελέγχου από την αρχή. Αυτό θα διευκολύνει την επίτευξη των στόχων του ελέγχου με αποτελεσματικό και αποτελεσματικό τρόπο.
Διεξαγωγή προκαταρκτικής έρευνας της οντότητας. Πρόκειται για προκαταρκτική εργασία για τον προγραμματισμό του τρόπου διεξαγωγής του ελέγχου. Οι ελεγκτές συγκεντρώνουν πληροφορίες σχετικά με το μηχανογραφημένο λογιστικό σύστημα που σχετίζεται με το σχέδιο ελέγχου, συμπεριλαμβανομένης: προκαταρκτικής κατανόησης του τρόπου με τον οποίο οργανώνονται οι μηχανογραφημένες λογιστικές λειτουργίες. αναγνώριση του υλικού και του λογισμικού του υπολογιστή που χρησιμοποιεί η οντότητα, προκαταρκτική κατανόηση κάθε σημαντικής λογιστικής εφαρμογής που υποβάλλεται σε επεξεργασία από υπολογιστή. και τον προσδιορισμό της προγραμματισμένης εφαρμογής νέων εφαρμογών ή αναθεωρήσεων των υφιστάμενων εφαρμογών και των εφαρμοστέων ελέγχων.
Αποκτήστε και καταγράψτε μια κατανόηση των εσωτερικών ελέγχων. Υπάρχουν δύο τύποι στοιχείων ελέγχου: γενικές και εφαρμογές. Γενικοί έλεγχοι είναι αυτοί που καλύπτουν την οργάνωση, τη διαχείριση και την επεξεργασία στο περιβάλλον του υπολογιστή, αλλά δεν συνδέονται με συγκεκριμένες εφαρμογές. Θα πρέπει να ελέγχονται πριν από τους ελέγχους εφαρμογής, διότι εάν διαπιστωθεί ότι είναι αναποτελεσματικοί, ο ελεγκτής δεν θα είναι σε θέση να βασιστεί σε ελέγχους εφαρμογής. Οι γενικοί έλεγχοι περιλαμβάνουν πράγματα όπως ο σωστός διαχωρισμός των καθηκόντων, το σχέδιο καταστροφών, η δημιουργία αρχείων, η χρήση ετικετών, ο έλεγχος πρόσβασης, οι διαδικασίες για την απόκτηση και εφαρμογή νέων προγραμμάτων και εξοπλισμού κλπ. Οι έλεγχοι εφαρμογής αφορούν συγκεκριμένα καθήκοντα του συστήματος. Περιλαμβάνουν ελέγχους εισόδου, ελέγχους επεξεργασίας και ελέγχους εξόδου και πρέπει να παρέχουν εύλογη βεβαιότητα ότι η εκκίνηση, η καταγραφή, η επεξεργασία και η αναφορά δεδομένων διεξάγονται σωστά.
Εκτελέστε δοκιμές συμμόρφωσης για τον προσδιορισμό των καιρικών συνθηκών που υπάρχουν και λειτουργούν όπως προβλέπεται. Υπάρχουν τρεις γενικές προσεγγίσεις για τη δοκιμή συμμόρφωσης: Η προσέγγιση των δεδομένων δοκιμών, όπου ο ελεγκτής έχει διεργασίες δοκιμής που έχουν υποβληθεί σε επεξεργασία μέσω του συστήματος του πελάτη και στη συνέχεια συγκρίνει τα αποτελέσματα με προκαθορισμένα αποτελέσματα. η ολοκληρωμένη προσέγγιση της πειραματικής μονάδας, όπου μεταποιούνται οι εικονικές συναλλαγές μαζί με τις πραγματικές συναλλαγές και συγκρίνονται με τα προκαθορισμένα αποτελέσματα των ελεγκτών · και την προσέγγιση παράλληλης προσομοίωσης, στην οποία οι πραγματικές συναλλαγές επεξεργάζονται μέσω του συστήματος του πελάτη και επίσης μέσω ενός παράλληλου συστήματος που έχει δημιουργήσει ο ελεγκτής χρησιμοποιώντας τα ίδια προγράμματα και τα αποτελέσματα συγκρίνονται. Τα αποτελέσματα οποιασδήποτε από αυτές τις προσεγγίσεις δοκιμής πρέπει να αναφέρονται στον ελεγκτή εάν οι έλεγχοι υπάρχουν και λειτουργούν σωστά.
Εκτελέστε ουσιαστικές δοκιμές για να διαπιστώσετε εάν τα δεδομένα είναι πραγματικά. Οι ελεγκτές πρέπει να λάβουν και να αξιολογήσουν τα αποδεικτικά στοιχεία που αφορούν τους ισχυρισμούς της διοίκησης σχετικά με τις οικονομικές καταστάσεις. Υπάρχουν πέντε ισχυρισμοί: πληρότητα. ΔΙΚΑΙΩΜΑΤΑ ΚΑΙ ΥΠΟΧΡΕΩΣΕΙΣ; αποτίμηση ή κατανομή · ύπαρξη ή συμβάν. παρουσίαση των δηλώσεων και γνωστοποιήσεις. Ο ελεγκτής χρησιμοποιεί τους ισχυρισμούς για να αναπτύξει τους στόχους του ελέγχου και να σχεδιάσει ουσιαστικές δοκιμές. Οι ουσιαστικές δοκιμές είναι δοκιμές συναλλαγών και ισοζυγίων και αναλυτικές διαδικασίες που αποσκοπούν στην τεκμηρίωση των ισχυρισμών. Ο ελεγκτής πρέπει να αποκτήσει επαρκή αποδεικτικά στοιχεία για να παράσχει τη βάση για γνωμοδότηση σχετικά με τις υπό έλεγχο οικονομικές καταστάσεις. Εάν δεν μπορούν να ληφθούν επαρκή αποδεικτικά στοιχεία, τότε δεν μπορεί να εκδοθεί γνώμη.
Γράψτε την έκθεση ελέγχου για να ολοκληρώσετε τον έλεγχο. Η έκθεση ελέγχου θα περιέχει μια γνώμη χωρίς επιφυλάξεις, ειδική γνώμη ή αποκήρυξη γνώμης. Μια μη εξουσιοδοτημένη γνώμη σημαίνει ότι οι οικονομικές καταστάσεις παρουσιάζονται δίκαια σύμφωνα με τις γενικά αποδεκτές οικονομικές καταστάσεις (GAAP). Η εγκεκριμένη γνωμοδότηση σημαίνει ότι οι οικονομικές καταστάσεις παρουσιάζονται με τρόπο δίκαιο σύμφωνα με τις Γ.Ο.Λ.Α. Η αποποίηση της γνώμης σημαίνει ότι ο ελεγκτής δεν μπόρεσε να λάβει επαρκή αποδεικτικά στοιχεία για να σχηματίσει γνώμη. Μόλις εκδοθεί η έκθεση ελέγχου, ο έλεγχος ολοκληρώνεται.
