Η κορυφαία ηγεσία μιας εταιρείας παρακολουθεί γενικά τα επίπεδα των επισφαλών χρεών στις εταιρικές οικονομικές καταστάσεις προκειμένου να διασφαλίσει ότι τα λειτουργικά έξοδα και οι ζημίες δεν υπερβαίνουν τα ποσά που έχουν εγγραφεί στον προϋπολογισμό. Το κακό χρέος ή το σύνολο των μη συλλεγόμενων ποσών από πελάτες που εισπράττονται είναι λειτουργικό έξοδο. Ένας εταιρικός διαχειριστής λογιστικών καταγράφει τα έξοδα αποπληρωμής του χρέους σε δίκαιη (αγοραία) αξία.
Κακό χρέος καθορίζεται
Το κακό χρέος δείχνει ποσά που οι πελάτες μιας εταιρείας δεν μπορούν να πληρώσουν λόγω πτώχευσης ή προσωρινών οικονομικών προβλημάτων. Οι γενικώς αποδεκτές λογιστικές αρχές των Η.Π.Α. ή τα Διεθνή Λογιστικά Πρότυπα (GAAP) και τα διεθνή πρότυπα χρηματοοικονομικής πληροφόρησης ή τα ΔΠΧΠ απαιτούν από μια εταιρεία να αποκαλύψει ποσά επισφαλών χρεών στις οικονομικές καταστάσεις Η Επιτροπή Κεφαλαιαγοράς ή η Επιτροπή Κεφαλαιαγοράς ή η PCAOB απαιτούν επίσης από μια εταιρεία να αναφέρει μη συλλεγόμενα ποσά εάν είναι σημαντικά σε σύγκριση με τα ποσά των εισπρακτέων λογαριασμών της εταιρείας.
Πιστωτικός κίνδυνος και κακό χρέος
Ο πιστωτικός κίνδυνος είναι η προσδοκία ζημίας που προκύπτει από την αδυναμία ενός επιχειρηματικού εταίρου (ο οποίος ονομάζεται επίσης αντισυμβαλλόμενος) να τιμήσει μια χρηματοδοτική δέσμευση όταν αυτό οφείλεται ή να εξοφλήσει έγκαιρα ένα δάνειο. Ο πιστωτικός κίνδυνος και το κακό χρέος είναι αλληλένδετες έννοιες, επειδή οι λιγότερο αξιόπιστοι πελάτες είναι γενικά πιο επιρρεπείς σε αδυναμία πληρωμής τιμολογίων ή δανείων. Οι ανώτεροι εταιρικοί ηγέτες συνήθως δημιουργούν επαρκείς και λειτουργικούς ελέγχους στα συστήματα διαχείρισης πιστωτικού κινδύνου για την αποφυγή σημαντικών ζημιών εκμετάλλευσης λόγω αθέτησης υποχρέωσης αντισυμβαλλομένου.
Πρόβλεψη για αμφίβολα χρέη
Η πρόβλεψη για επισφαλείς ή κακές οφειλές είναι μια πρακτική διαχείρισης πιστωτικού κινδύνου που βοηθά μια εταιρεία να αξιολογεί εισπρακτέους λογαριασμούς και να υπολογίζει το ποσοστό των επισφαλών χρεών. Αυτή η διαδικασία είναι κρίσιμη επειδή το κακό χρέος είναι δαπάνη και ως εκ τούτου μειώνει τα κέρδη μιας εταιρείας. Η πρόβλεψη για επισφαλείς απαιτήσεις, γνωστή και ως αποζημίωση για επισφαλείς λογαριασμούς, επηρεάζει επίσης την πλήρη σειρά οικονομικών καταστάσεων μιας εταιρείας, όπως είναι ο ισολογισμός, η κατάσταση λογαριασμού αποτελεσμάτων, η κατάσταση ταμειακών ροών και η κατάσταση ιδίων κεφαλαίων.
Expert Insight
Οι διευθυντές των τμημάτων σε μονάδες πιστωτικού κινδύνου και πωλήσεων συχνά προσφέρουν έναν ειδικό για να αναθεωρήσουν τις διαδικασίες διαχείρισης πιστώσεων και να παράσχουν συστάσεις για βελτίωση. Για παράδειγμα, ένας διαχειριστής τμήματος μπορεί να προσλάβει έναν πιστοποιημένο δημόσιο λογιστή, ή CPA, για να αναθεωρήσει τους εσωτερικούς ελέγχους και να παράσχει συμβουλές σχετικά με τον τρόπο με τον οποίο η επιχείρηση μπορεί να τις βελτιώσει. Η CPA μπορεί να εφαρμόσει γενικώς αποδεκτά πρότυπα ελέγχου, ή GAAS, για να αξιολογήσει εάν οι έλεγχοι αυτοί είναι επαρκείς και να προτείνουν διορθωτικά μέτρα.
Λογιστική για Doutbful Χρέος
Το GAAP των Η.Π.Α. και τα Δ.Π.Χ.Α. καθώς και οι κανόνες PCAOB και SEC απαιτούν από μια επιχείρηση να καταγράφει επισφαλείς απαιτήσεις και την πρόβλεψη για επισφαλείς απαιτήσεις στο τέλος μιας περιόδου, όπως ένα μήνα ή ένα τρίμηνο. Για να καταδείξει, ένας διαχειριστής κινδύνου σε μια εταιρεία πιστωτικών καρτών πιστεύει ότι η επιχείρηση πρέπει να καταγράψει 10 εκατομμύρια δολάρια σε μη συλλεχθέντα αντικείμενα, επειδή οι πελάτες αρχειοθετούνται για πτώχευση ή αντιμετωπίζουν οικονομική δυσπραγία. Ένας εταιρικός λογαριαστής χρεώνει τον λογαριασμό του λογαριασμού εξόφλησης χρέους για 10 εκατομμύρια δολάρια και πιστώνει το ποσό της αποζημίωσης για αμφίβολα στοιχεία.
