Η πίστωση παίζει σημαντικό ρόλο στις σύγχρονες οικονομίες. Από τις επιχειρήσεις και τα μη κερδοσκοπικά ιδρύματα στις κυβερνήσεις και τους καταναλωτές, μεγάλο μέρος της οικονομικής δραστηριότητας συνδέεται με την πίστωση. Ένα χρηματοπιστωτικό ίδρυμα, όπως μια τράπεζα ή μια ασφαλιστική εταιρεία, που συχνά ασχολείται με δανειοδοτικές δραστηριότητες, πρέπει να αναπτύξει προβλέψεις για πιστωτικές ζημίες για την αντιμετώπιση ενδεχόμενων αθετήσεων.
Ορισμός πιστωτικής ζημίας
Η πιστωτική ζημιά είναι μια ζημιά που μια εταιρεία αναλαμβάνει λόγω πιστωτικού κινδύνου. Προέρχεται από την αθέτηση ή την αδυναμία εκπλήρωσης των οικονομικών δεσμεύσεων του αντισυμβαλλόμενου (επιχειρηματικού εταίρου) όταν καθίστανται απαιτητές. Ένας επιχειρηματίας μπορεί να χρεοκοπήσει λόγω πτώχευσης ή προσωρινών νομισματικών δυσχερειών. Για παράδειγμα, μια τράπεζα επενδύσεων δανείζει 1 εκατομμύριο δολάρια σε εταιρεία διύλισης πετρελαίου και ο οφειλέτης πρέπει να αποζημιώσει εντός δύο ετών. Μετά από έξι μήνες, η εταιρεία είναι εκτός λειτουργίας. Η τράπεζα μπορεί να υποστεί 1 εκατομμύριο δολάρια σε πιστωτικές ζημίες εάν δεν είναι σε θέση να ανακτήσει οποιοδήποτε ποσό στο δικαστήριο.
Ασχημο χρέος
Περιστασιακά, ένας εταιρικός αξιωματικός πιστοληπτικής ικανότητας εξετάζει τα δάνεια πελατών και ανιχνεύει πιθανά προβλήματα ρευστότητας με βάση τις καθυστερήσεις πληρωμών και την κατάσταση του λογαριασμού. Ο υπάλληλος αναθεωρεί λογαριασμούς που είναι ένα έτος, έξι μήνες, τρεις μήνες και ένα μήνα μετά την λήξη. Τα ποσά που υπερβαίνουν τους έξι μήνες μετά την λήξη ενδέχεται να θεωρηθούν παραβατικά και παραπέμπονται σε οργανισμούς συλλογής. Τα ποσά που είναι μεταξύ 3 και 6 μηνών λόγω καθυστέρησης θεωρούνται επισφαλή χρέη.
Πρόβλεψη για πιστωτική ζημία
Μια χρηματοοικονομική εταιρεία αναλύει το χαρτοφυλάκιο δανείων της και "παρέχει" για πιστωτικές ζημίες. Προβλέποντας μια απώλεια, σε χρηματοοικονομική ή λογιστική λογοκρισία, σημαίνει εκτίμηση της ενδεχόμενης ζημίας που προκύπτει από αθέτηση υποχρέωσης και αντιμετώπιση αυτής της ζημίας ως πραγματικής δαπάνης. Για παράδειγμα, ένας υπάλληλος δανείου μιας πιστωτικής κάρτας σημειώνει ότι οι λογαριασμοί που υπερβαίνουν τις 90 ημέρες μετά την λήξη έχουν 50% πιθανότητα ανάκτησης (συλλογής). Αυτά τα υπόλοιπα λογαριασμών στο χαρτοφυλάκιο της εταιρείας ανέρχονται σε 1 εκατομμύριο δολάρια. Στη συνέχεια ο αξιωματικός προβαίνει σε πρόβλεψη 500.000 δολαρίων για πιστωτικές ζημίες.
Λογιστική για την πρόβλεψη για πιστωτική ζημία
Για να καταγράψει την πρόβλεψη για πιστωτικές ζημίες ύψους 500.000 δολαρίων, ένας λογιστής στην εταιρεία πιστωτικών καρτών χρεώνει το λογαριασμό των δαπανών για επισφαλείς απαιτήσεις χρέους για $ 500.000 και πιστώνει το ποσό που αντιστοιχεί σε αποζημίωση για αμφίβολα στοιχεία για το ίδιο ποσό. (Η αποζημίωση για επισφαλείς απαιτήσεις αναφέρεται επίσης ως αποζημίωση για επισφαλείς λογαριασμούς και ο λογαριασμός χρησιμοποιείται για την καταγραφή της πρόβλεψης για πιστωτικές ζημίες.)
Σημασία πρόβλεψης ζημιών
Η παροχή πιστωτικών ζημιών είναι ένα βασικό εργαλείο που βοηθά την κορυφαία ηγετική θέση του χρηματοπιστωτικού ιδρύματος να αξιολογεί την ποιότητα ή την ανάκτηση ενός χαρτοφυλακίου χορηγήσεων. Ένας επενδυτής που επιθυμεί να αγοράσει μετοχές μιας εταιρείας μπορεί επίσης να αναθεωρήσει τα επίπεδα προβλέψεων ζημιών για να αξιολογήσει τον τρόπο με τον οποίο η επιχείρηση διαχειρίζεται τις δανειακές συμβάσεις καθώς και τις τάσεις των δαπανών για επισφαλείς απαιτήσεις. Τα αυξημένα επίπεδα των επισφαλών χρεών από μια περίοδο στην άλλη μπορεί να υποδηλώνουν ότι η διαδικασία έγκρισης των δανείων της επιχείρησης είναι ανεπαρκής.
