Η κατανόηση της λογιστικής σε δεδουλευμένη βάση απαιτεί κατανόηση των διορθωτικών καταχωρήσεων. Σκοπός αυτών των εγγραφών είναι η σωστή προσαρμογή των λογιστικών καταστάσεων για τη λογιστική σε δεδουλευμένη βάση. Οι προσαρμογές των εγγραφών έχουν συνήθως αντίκτυπο στην κατάσταση λογαριασμού αποτελεσμάτων και στον ισολογισμό. Η κατάσταση ταμειακών ροών δεν επηρεάζεται συνήθως.
Λογιστική
Το αμερικανικό λογιστικό σύστημα βασίζεται στις γενικά αποδεκτές λογιστικές αρχές (GAAP). Το σύστημα GAAP είναι ένα σύστημα που βασίζεται στην αρχή της αυτοτέλειας των χρήσεων, πράγμα που σημαίνει ότι τα έσοδα αναγνωρίζονται όταν κερδίζονται και τα έξοδα αναγνωρίζονται όταν προκύπτουν. Αυτό δημιουργεί ένα χάσμα μεταξύ λογιστικής σε μετρητά και σε δεδουλευμένη βάση. Επειδή μια συναλλαγή μετρητών δεν χρειάζεται να συμβεί για αναγνώριση εσόδων ή εξόδων, αυτό δημιουργεί την ανάγκη για προσαρμογή καταχωρήσεων.
Ρυθμίζοντας τις καταχωρήσεις
Οι προσαρμογές καταχωρούνται στο τέλος της λογιστικής περιόδου για να κατανεμηθούν τα έσοδα και οι δαπάνες στις σωστές χρονικές περιόδους. Χρησιμοποιούνται πολύ συχνά, καθώς οι εταιρείες συχνά έχουν έξοδα και έσοδα που δεν ταιριάζουν με τις εισροές και τις δαπάνες. Παραδείγματα λογαριασμών που συχνά χρειάζονται προσαρμογές είναι τα προπληρωμένα στοιχεία ενεργητικού και τα μη δεδουλευμένα έσοδα. Ωστόσο, πρέπει επίσης να προσαρμόζονται και άλλοι λογαριασμοί σε τακτική βάση. Τα πάγια στοιχεία ενεργητικού που υπόκεινται σε απόσβεση υπόκεινται σε διορθωτικές εγγραφές, παρόλο που δεν πραγματοποιούνται συναλλαγές σε μετρητά.
Παράδειγμα προπληρωμένου περιουσιακού στοιχείου
Την 1η Ιανουαρίου, μια εταιρεία πληρώνει ενοίκιο για ολόκληρο το έτος με $ 12,000 ή $ 1,000 το μήνα.Η μόνη συναλλαγή στα βιβλία στο σημείο είναι η ταμειακή εκροή των $ 12.000 και το προπληρωμένο ενεργητικό ενοικίου ύψους $ 12.000, αλλά δεν υπάρχει τίποτα στην κατάσταση λογαριασμού αποτελεσμάτων. Στα τέλη Ιανουαρίου, η εταιρεία πρέπει να αναγνωρίσει 1.000 δολάρια δαπάνη ενοικίου στην κατάσταση λογαριασμού αποτελεσμάτων της και χαμηλότερα προπληρωμένα περιουσιακά στοιχεία ενοικίου κατά 1.000 δολάρια. Κανένα έξοδο μετρητών ή συναλλαγή δεν συμβαίνει.
Ανεπιθύμητο παράδειγμα εσόδων
Την 1η Ιανουαρίου, μια εταιρεία λαμβάνει 1 εκατομμύριο δολάρια σε μετρητά για προϊόντα και υπηρεσίες που θα παραδοθούν τον Φεβρουάριο. Την 1η Ιανουαρίου, αυτό καταχωρήθηκε ως 1 εκατ. Δολάρια σε μη δεδουλευμένα έσοδα και κανένα έσοδο δεν αναγνωρίζεται στα αποτελέσματα. Εμφανίζεται επίσης ταμειακή ροή ύψους 1 εκατ. Δολαρίων. Στα τέλη Φεβρουαρίου, μετά την εκπλήρωση της υποχρέωσης, η εταιρεία πρέπει να αναγνωρίσει εισοδήματα αξίας 1 εκατ. Δολαρίων στην κατάσταση λογαριασμού αποτελεσμάτων και να μειώσει τα έσοδα από μη δεδουλευμένα έσοδα ύψους 1 εκατ. Δολαρίων. Τα έσοδα αναγνωρίζονται χωρίς να υπάρχει εκροή μετρητών.
