Η κατάσταση αποτελεσμάτων και η κατάσταση ταμειακών ροών είναι δύο από τις τέσσερις βασικές οικονομικές καταστάσεις. Ο ένας αναλύει τα έσοδα και τις δαπάνες μιας επιχείρησης σε μια περίοδο, ενώ τα υπόλοιπα διευκρινίζει τις ταμειακές της ροές ή τις μεταβολές στα μετρητά και τα ισοδύναμά της. Τα έσοδα και τα έξοδα μπορούν να περιλαμβάνουν συναλλαγές που δεν βασίζονται σε μετρητά, όπως οι πωλήσεις με πίστωση. Αντίθετα, οι ταμειακές ροές καταγράφονται - όχι με έκπληξη - σε ταμειακή βάση. Επειδή η διαγραφή των εισπρακτέων εισπρακτέων λογαριασμών δεν μεταβάλλει τα ταμειακά διαθέσιμα και τα ταμειακά ισοδύναμα, δεν επηρεάζει την κατάσταση ταμειακών ροών.
Πωλήσεις σε πίστωση
Η πλειονότητα των λογιστικών καταστάσεων γίνεται με βάση τη λογιστική σε δεδουλευμένη βάση ή σε σχετική λογιστική βάση.Ως εκ τούτου, συναλλαγές που δεν βασίζονται σε μετρητά μπορούν να καταγράφονται ως πραγματοποιούμενες βάσει αυτών των λογιστικών βάσεων, εφόσον πληρούνται ορισμένες προϋποθέσεις. Για παράδειγμα, εάν μια επιχείρηση πραγματοποίησε πώληση πίστωσης $ 200 σε έναν πελάτη που δεν πληρώνει μέχρι ένα μήνα αργότερα, η επιχείρηση αυτή είναι ελεύθερη να καταγράψει την πώληση εφόσον δεν υπάρχουν εύλογες αμφιβολίες σχετικά με την ικανότητα πληρωμής του πελάτη. Υπό αυτές τις συνθήκες, η πώληση καταχωρείται ως αύξηση της πώλησης και αντίστοιχη αύξηση των εισπρακτέων λογαριασμών της επιχείρησης.
Ταμειακή ροή
Αν μια επιχείρηση πραγματοποίησε πώληση σε μετρητά, αυτό θα υπολογίζεται στην κατάσταση ταμειακών ροών επειδή η επιχείρηση έλαβε εισροή μετρητών. Ένα τέτοιο περιστατικό ονομάζεται εισροή ταμειακών ροών, όπως η δαπάνη μετρητών και ταμειακών ισοδύναμων ονομάζεται ταμειακή εκροή. Εάν μια επιχείρηση προβεί σε πίστωση πώλησης, η πώληση αυτή δεν έχει επίδραση στις ταμειακές ροές έως ότου εισπραχθούν τα μετρητά.
Μη εισπρακτέοι λογαριασμοί
Οι πωλήσεις που πραγματοποιούνται με πίστωση καταχωρούνται με βάση τη λογιστική σε δεδουλευμένη βάση, εφόσον οι πράξεις πηγής τους είναι πλήρεις και τα ποσά θεωρούνται συλλεκτικά. Οι εκτιμήσεις αυτές μπορεί να είναι λανθασμένες και οι σχετικοί λογαριασμοί θεωρούνται ασυμβίβαστοι. Στις περιπτώσεις αυτές, οι μη εισπρακτέοι λογαριασμοί είτε διαγράφονται απευθείας ως αχρεωστήτως είτε καταλογίζονται σε αποζημίωση που καταβλήθηκε για μη εισπρακτέους λογαριασμούς. Και στις δύο περιπτώσεις, δεν παρατηρείται καμία αλλαγή στα διαθέσιμα και τα ταμειακά ισοδύναμα.
Μη εισπρακτέους λογαριασμούς και τη δήλωση ταμειακών ροών
Οι μη εισπρακτέοι λογαριασμοί αποσβένονται ως επιβαρυντικά έξοδα που δεν έχουν επίδραση στις καταστάσεις ταμειακών ροών εκτός από τον πιο έμμεσο τρόπο. Οι καθαρές ταμειακές ροές ή η συνολική προκύπτουσα μεταβολή στα ταμειακά διαθέσιμα και ισοδύναμα υπολογίζονται με τη χρήση είτε της άμεσης είτε της έμμεσης μεθόδου. Η άμεση μέθοδος παραθέτει απλώς όλες τις αλλαγές στα μετρητά και τα ισοδύναμα μετρητών και στη συνέχεια τις προσθέτει για να παράγει καθαρή ταμειακή ροή. Αντίθετα, η έμμεση μέθοδος χρησιμοποιεί το καθαρό εισόδημα ως αφετηρία και αφαιρεί τα έσοδα και τα έξοδα που δεν βασίζονται σε μετρητά πριν την προσθήκη συναλλαγών που βασίζονται σε μετρητά μη εισοδήματος για την παραγωγή καθαρών ταμειακών ροών. Επειδή η μεταβολή των εισπρακτέων λογαριασμών από την αρχή μέχρι το τέλος της περιόδου αφαιρείται από το καθαρό εισόδημα κατά τη διαδικασία υπολογισμού της καθαρής ταμειακής ροής βάσει της έμμεσης μεθόδου και η διαγραφή των εισπρακτέων λογαριασμών μεταβάλλει το ποσό των εισπρακτέων λογαριασμών η διαγραφή των μη εισπρακτέων λογαριασμών μπορεί να έχει μικρό αντίκτυπο σε μία μέθοδο υπολογισμού της καθαρής ταμειακής ροής.
