Όπως είναι ακριβείς όσο οι λογιστές και οι εταιρείες προσπαθούν να γίνουν, γίνονται λάθη, οι εκτιμήσεις αναθεωρούνται και οι αποφάσεις αλλάζουν. Οι γενικά αποδεκτές λογιστικές αρχές χειρίζονται αυτές τις αλλαγές είτε μελλοντικά είτε αναδρομικά. Η μελλοντική εφαρμογή στο πλαίσιο των GAAP απαιτεί την λογιστική παρακολούθηση της μεταβολής. σε αυτή την περίπτωση, δεν έγιναν αλλαγές στις οικονομικές καταστάσεις του προηγούμενου έτους. Η αναδρομική εφαρμογή απαιτεί την επικαιροποίηση των οικονομικών καταστάσεων από το σημείο που η αλλαγή επήλθε ή θα έπρεπε να είχε συμβεί, μέχρι σήμερα και στη συνέχεια σε μεταγενέστερη βάση.
Αλλαγή της Λογιστικής Αρχής
Η αλλαγή της λογιστικής αρχής σε μια εταιρεία είναι η αλλαγή από μία κατάλληλη λογιστική μέθοδο σε άλλη κατάλληλη λογιστική μέθοδο. Αυτό δεν περιλαμβάνει διορθώσεις σφαλμάτων ή υιοθετήσεις νέων προτύπων. Τα συνήθη παραδείγματα αυτών των αλλαγών περιλαμβάνουν την αλλαγή από τη μέθοδο κόστους προς καθαρή θέση για επενδύσεις και τη μεταβολή του κόστους αποθέματος από το πρώτο, το πρώτο έως το τελευταίο, το πρώτο. Οι Γενικευμένες Λογιστικές Αρχές (GAAP) απαιτούν την αναδρομική εφαρμογή των αλλαγών στη λογιστική αρχή όποτε είναι δυνατόν. Ωστόσο, όταν δεν είναι πρακτικά εφικτό, μια εταιρεία μπορεί να χρησιμοποιήσει μια προοπτική προσέγγιση. Υπάρχει εξαίρεση όταν οι εταιρείες αλλάζουν μεθόδους απόσβεσης. αυτά είναι πάντα αναμενόμενα.
Αλλαγή στη λογιστική εκτίμηση
Οι εταιρείες επεξεργάζονται τις λογιστικές εκτιμήσεις ως αποτέλεσμα των μεταβαλλόμενων συνθηκών κάθε φορά που οι οικονομικές καταστάσεις προετοιμάζονται. Αυτές οι αλλαγές στις εκτιμήσεις πρέπει να καταγράφονται μελλοντικά. Παραδείγματα κοινών αλλαγών στις λογιστικές εκτιμήσεις περιλαμβάνουν την αναθεώρηση της εκτίμησης της ωφέλιμης ζωής του εξοπλισμού και των μεταβολών στην αναμενόμενη ζημία από αγωγές. Οι αλλαγές στις λογιστικές εκτιμήσεις πρέπει να καταγράφονται μελλοντικά.
Αλλαγή στην οντότητα αναφοράς
Παρόλο που είναι ασυνήθιστο, οι εταιρείες ενδέχεται να έχουν μια αλλαγή σε μια αναφέρουσα οντότητα. Αυτό συμβαίνει για πρώτη φορά όταν μια εταιρεία ετοιμάζει ενοποιημένες οικονομικές καταστάσεις ή όταν οι εταιρείες που περιλαμβάνονται στις ενοποιημένες οικονομικές καταστάσεις αλλάζουν για οποιοδήποτε λόγο. Στην περίπτωση αυτή, η διοίκηση οφείλει να επαναδιατυπώσει τις οικονομικές καταστάσεις της εταιρείας για όλες τις προηγούμενες περιόδους. Πρόκειται για μια ακραία περίπτωση αναδρομικής εφαρμογής.
Διόρθωση σφάλματος
Όταν μια εταιρεία διορθώνει ένα λάθος σε οικονομικές καταστάσεις της προηγούμενης περιόδου, συμπεριλαμβανομένης της αλλαγής από μια απαράδεκτη λογιστική αρχή σε μία σύμφωνα με τα GAAP, η εταιρεία πρέπει να προβεί σε διόρθωση προηγούμενης περιόδου στις πιο πρόσφατες οικονομικές καταστάσεις. Για παράδειγμα, εάν η εταιρεία παρουσίασε τα τρία τελευταία έτη των οικονομικών καταστάσεων σε συγκριτική μορφή και διαπιστώθηκε σφάλμα πριν από πέντε χρόνια, η εταιρεία θα καταγράψει την προσαρμογή της προηγούμενης περιόδου που σχετίζεται με το σφάλμα σε έτη τρία, τέσσερα και πέντε έτη τρεις, θα επαναδιατυπώνουν τις περσινές οικονομικές καταστάσεις για να διορθώσουν το λάθος και να αναφέρουν σωστά τα οικονομικά του τρέχοντος έτους.
