Οι γενικά αποδεκτές λογιστικές αρχές (GAAP) βασίζονται στο σύστημα λογιστικής σε δεδουλευμένη βάση. Αυτό σημαίνει ότι τα έσοδα καταγράφονται όταν κερδίζονται και τα έξοδα καταγράφονται όταν προκύπτουν. Δεν πρέπει να πραγματοποιηθούν συναλλαγές σε μετρητά για να γίνουν οι καταχωρήσεις στο ημερολόγιο. Η διαφορά αυτή διαδραματίζει βασικό ρόλο στη διαπίστωση της διαφοράς μεταξύ των δεδουλευμένων τόκων και των εσόδων από τόκους.
Δεδουλευμένους τόκους
Δεδουλευμένοι τόκοι θα μπορούσαν να δημιουργηθούν έσοδα από τόκους ή δεδουλευμένα έξοδα τόκων. Για τα δεδουλευμένα έσοδα από τόκους, αυτό σημαίνει ότι οι τόκοι έχουν εισπραχθεί αλλά δεν έχουν ληφθεί μετρητά. Για τους δεδουλευμένους τόκους, αυτό σημαίνει ότι το έξοδο έχει πραγματοποιηθεί, αλλά δεν έχει πραγματοποιηθεί εκταμίευση σε μετρητά. Για παράδειγμα, μια εταιρεία έχει ένα δάνειο και πληρώνει έξοδο τόκου των $ 300 τριμηνιαία που συγκεντρώνεται με ένα ποσοστό των $ 100 το μήνα. Μετά από ένα μήνα, η εταιρεία θα έχει ένα δεδουλευμένο έξοδο τόκων ύψους $ 100. Δεν θα υπάρξει ανάλογη ταμειακή εκροή με τα $ 100.
Έσοδα από τόκους
Τα έσοδα από τόκους περιγράφουν διάφορες πηγές εσόδων, αλλά συνήθως είναι τα κέρδη σε ταμειακή κατάσταση σε τράπεζα. Τα έσοδα από τόκους θα μπορούσαν επίσης να είναι οι τόκοι που εισπράχθηκαν από ένα ομόλογο, αλλά αυτό είναι σπανιότερο, ειδικά για τις εταιρείες που δεν ανήκουν στην επενδυτική δραστηριότητα. Το έσοδο που κερδίζεται δεν σημαίνει ότι η συναφθείσα συναλλαγή μετρητών που ήδη πραγματοποιήθηκε, αλλά ότι η εταιρεία κέρδισε το εισόδημα από τόκους. Μπορεί να σημαίνει ότι τα μετρητά είχαν ήδη παραληφθεί, ή δεν μπορεί.
Διαφορά
Υπάρχουν δύο μεγάλες διαφορές μεταξύ των δεδουλευμένων τόκων και των εσόδων από τόκους. Πρώτον, ο δεδουλευμένος τόκος μπορεί να είναι ένα στοιχείο εισοδήματος ή εξόδου που είναι σημαντικό για την κατάσταση λογαριασμού αποτελεσμάτων. Δεύτερον, οι δεδουλευμένοι τόκοι σημαίνουν ότι οι τόκοι είχαν ήδη κερδηθεί ή είχαν δαπανηθεί, αλλά δεν έχουν πραγματοποιηθεί συναφείς συναλλαγές μετρητών. ενώ τα έσοδα από τόκους σημαίνουν ότι οι τόκοι έχουν ήδη κερδηθεί, αλλά η συναλλαγή μετρητών μπορεί να έχει ήδη συμβεί ή όχι.
Δεδουλευμένες
Οι δεδουλευμένοι τόκοι προκύπτουν όταν υπάρχει διαφορά μεταξύ του χρονικού διαστήματος κατά το οποίο κερδίζονται ή δαπανώνται μετρητά και όταν πραγματοποιείται η συνοδευτική συναλλαγή μετρητών. Οι δεδουλευμένοι τόκοι, όπως το έξοδο τόκων και το εισόδημα, είναι περιοδικές εγγραφές και συγκεντρώνονται ανά πάσα στιγμή της ημέρας. Εντούτοις, στην πράξη, οι εγγραφές απόκτησης αξίας προκύπτουν ανάλογα με το πότε τα βιβλία ενημερώνονται έναντι των συναλλαγών σε μετρητά. Για παράδειγμα, εάν μια εταιρεία ενημερώνει τα βιβλία της δύο φορές το μήνα και πληρώνει τους υπαλλήλους της μία φορά το μήνα, θα υπάρξουν δεδουλευμένα έξοδα μισθοδοσίας. Ωστόσο, αν η εταιρεία ενημερώνει τα βιβλία της όταν πληρώνονται οι εργαζόμενοι, δεν θα υπάρχουν δεδουλευμένες καταχωρήσεις στα βιβλία.
