Στις Ηνωμένες Πολιτείες, οι επιλέξιμες εταιρείες που έχουν επιλέξει να φορολογηθούν σύμφωνα με το υποκεφάλαιο S του κώδικα εσωτερικού εισοδήματος περιγράφονται ως εταιρείες S. Συνήθως, οι ιδιοκτήτες εταιρειών S καταβάλλουν φόρο επί του εισοδήματος ή των εκπτώσεων της S Corporation κατά το έτος που κερδίζουν και δεν καταβάλλεται φόρος κατά τη διανομή. Ωστόσο, υπάρχουν σημαντικές εξαιρέσεις.
Βασικός
Πολλοί φορολογούμενοι πιστεύουν ότι οι S Corporations είναι προτιμότερες από τις κανονικές εταιρείες, καθώς αποφεύγουν τη διπλή φορολογία που προκύπτει όταν το εταιρικό εισόδημα φορολογείται αρχικά σε εταιρικό επίπεδο και στη συνέχεια σε επίπεδο ατομικού φόρου εισοδήματος, όταν τα μερίσματα καταβάλλονται στους μετόχους. Σε μια εταιρεία S δεν υπάρχει συνήθως φορολογία σε εταιρικό επίπεδο για ομοσπονδιακές φορολογικές δηλώσεις. Τα έσοδα και οι εκπτώσεις της εταιρείας μεταφέρονται στους μετόχους και αναφέρονται στις δηλώσεις φόρου εισοδήματος.
Βάση
Η βάση των μετόχων σε μια εταιρία S αναφέρεται στο χρηματικό ποσό που ένας μέτοχος έχει συνεισφέρει στην εταιρεία, συν οποιαδήποτε δάνεια προς την εταιρεία. Όταν μια εταιρεία χωρίς συσσωρευμένα κέρδη και κέρδη (γενικά ιστορικά κέρδη και ζημίες) διανέμει χρήματα ή περιουσιακά στοιχεία σε μέτοχο που υπερβαίνει τη βάση του μετόχου, το ποσό της διανομής που υπερβαίνει τη βάση φορολογείται στον μέτοχο ως πώληση του μετοχικού κεφαλαίου της εταιρείας, ένα κεφαλαιουχικό κέρδος.
Παράδειγμα
Ας υποθέσουμε ότι ο φορολογούμενος Α καταβάλλει εισφορά κεφαλαίου ύψους 100 δολαρίων στην εταιρία S Corporation B. Στη συνέχεια, ο φορολογούμενος Α κάνει ένα δάνειο προσωπικής εξασφάλισης ύψους $ 50 στην S Corporation B. Η βάση του φορολογούμενου Α στη S Corporation B είναι τώρα $ 150. Εάν η S Corporation B κάνει τώρα διανομή $ 160 στον φορολογούμενο Α, τα $ 150 της διανομής συνήθως δεν θα φορολογηθούν. Ωστόσο, το ποσό των 10 δολαρίων, το οποίο υπερβαίνει τη βάση διανομής, φορολογείται ως φορολογικός συντελεστής ως κεφαλαιουχικό κέρδος.
Κέρδη και κέρδη
Όταν μια εταιρεία έχει ιστορικά κέρδη και κέρδη, το ποσό αυτών των κερδών και ζημιών προστίθεται ή αφαιρείται από τη βάση για τον προσδιορισμό της φορολογητέας βάσης μιας διανομής S Corporation. Γενικά, τα έσοδα που αναγνωρίζονται από μια εταιρεία S προστίθενται στη βάση των μετόχων και οι ζημίες που αναγνωρίζονται από μια S Corporation χρησιμοποιούνται για να μειωθεί η βάση των μετόχων για τον καθορισμό της φορολογητέας βάσης των διανομών.
1120S Κ-1
Τα έσοδα και οι εκπτώσεις από μια εταιρία S γνωστοποιούνται στον μέτοχο μέσω ενός εσωτερικού εντύπου εισοδήματος γνωστού ως 1120S K-1. Το έντυπο αυτό μπορεί να χρησιμοποιηθεί από τον μέτοχο όχι μόνο για να υπολογίσει το φορολογητέο μερίδιο του μετόχου στις δραστηριότητες της S Corporation, αλλά μπορεί επίσης να χρησιμοποιηθεί για την παρακολούθηση στοιχείων βάσης, συμπεριλαμβανομένων των μη εκπεστέων εξόδων, όπως ορισμένα γεύματα και έξοδα ψυχαγωγίας ή ασφάλισης ζωής. Το πρόγραμμα 1120S K-1 δεν παρακολουθεί ολόκληρη τη βάση του μετόχου, ωστόσο, και ο μέτοχος μπορεί να χρειαστεί να κρατήσει ανεξάρτητα αρχεία.
