Όταν ένα ποσό που έχει διαγραφεί προηγουμένως ως κακό χρέος πληρώνεται τελικά, αυτό είναι γνωστό ως κακή ανάκτηση οφειλών. Η λογιστική αντιμετώπιση παρέχει επισφαλμένο επισφαλές χρέος εξαρτάται από το αν η επιχείρηση χρησιμοποιεί την ταμειακή ή τη δεδουλευμένη βάση της λογιστικής.
Τα γεγονότα
Όταν ένα ισοζύγιο εισπρακτέων λογαριασμών φαίνεται να είναι ανεκπλήρωτο, πολλές επιχειρήσεις το γράφουν ως κακό χρέος. Με τον τρόπο αυτό, τα μη εισπραχθέντα χρέη από τα βιβλία, έτσι ώστε το υπόλοιπο των εισπρακτέων λογαριασμών να σχετίζεται περισσότερο με το ποσό που θα εισπραχθεί. Ο τρόπος με τον οποίο χειρίζεται το κακό χρέος στα βιβλία εξαρτάται από το αν η επιχείρηση βρίσκεται σε βάση αυτοτέλειας ή σε ταμειακή βάση. Εάν η επιχείρηση χρησιμοποιεί την ταμειακή βάση της λογιστικής, δεν απαιτείται εγγραφή για να διαγραφεί ή να ανακτηθεί ένα κακό χρέος. Τα χρήματα απλώς καταγράφονται καθώς λαμβάνεται. Ωστόσο, η λογιστική βάσει της αυτοτέλειας των χρήσεων απαιτεί καταχωρήσεις για την κατάλληλη καταγραφή της ανάκτησης επισφαλών απαιτήσεων.
Λειτουργία
Οι επιχειρήσεις που ασχολούνται με την ανάκτηση της λογιστικής επισφαλών χρεών το πράττουν με τη δημιουργία λογαριασμού "Allowance for Bad debts". Με βάση την εμπειρία του παρελθόντος ή τη βέλτιστη εκτίμηση που μπορεί να κάνει, η επιχείρηση εισάγει μειωμένο φορολογητέο εισόδημα κατά το ποσό του αναμενόμενου οφειλόμενου χρέους (ποσό αποζημίωσης). Όταν η επιχείρηση αποφασίσει ότι ένα συγκεκριμένο εισπρακτέο λογαριασμό δεν μπορεί να εισπραχθεί, εισπράττει το επίδομα για να πληρώσει για το χρέος, καθιστώντας την εγγραφή σε πιστωτικό υπόλοιπο εισπρακτέων λογαριασμών και χρεώνοντας σε έξοδα κακής οφειλής.
Όταν πραγματοποιείται η επιστροφή κακών χρεών, απαιτείται μια άλλη καταχώρηση. Στην περίπτωση ενός επιστραφέντος επισφαλούς χρέους, οι εισπρακτέοι λογαριασμοί θα χρεώνονταν για το ποσό που ανακτήθηκε ενώ θα πιστώθηκε ο λογαριασμός αποζημίωσης. Επιπλέον, τα μετρητά θα χρεώνονταν για το ίδιο ποσό, ενώ οι εισπρακτέοι λογαριασμοί θα πιστώνονταν. Ενώ η χρέωση και η πίστωση στους εισπρακτέους λογαριασμούς είναι βασικά μια «πλύση», δημιουργούν ένα καλό χαρτί για την κακή είσπραξη οφειλών.
Οφέλη
Η αποκατάσταση της λογιστικής αποτίμησης των κακών χρεών διατηρεί την κατάσταση λογαριασμού αποτελεσμάτων πιο ακριβή όταν συμβεί ένα κακό χρέος. Με τη δημιουργία μιας εύλογης αποζημίωσης για επισφαλείς απαιτήσεις κάθε φορά που εισπράττεται εισόδημα, η χρήση ενός λογαριασμού αποζημίωσης ταιριάζει αποτελεσματικά με το αντίστοιχο εισόδημα του μελλοντικού αναμενόμενου δαπανημένου χρεωστικού χρέους. Έτσι, ένα "Επίδομα για Κακά Χρέη" είναι σαν ένας λογαριασμός ταμιευτηρίου για επισφαλή χρέη, βοηθώντας την επιχείρηση να προγραμματίσει μπροστά και να αναιρέσει τη χρηματοδότηση για επισφαλή χρέη. Επιπλέον, μια αποζημίωση για επισφαλή χρέη βοηθά επίσης την επιχείρηση να μην πληρώνει φόρους επί του ποσοστού του εισοδήματος που τελικά θα γίνει κακό χρέος.
Σκέψεις
Για την αντιμετώπιση της κακής αποκατάστασης χρεών, μια επιχείρηση πρέπει να έχει κάποια ιστορική ιδέα για το ποσοστό των πωλήσεων που θα οδηγήσει σε επισφαλή χρέη. Διαφορετικά, δεν μπορεί να γίνει εκτίμηση των επισφαλών απαιτήσεων. Επίσης, οι εταιρείες που απαιτούν οι οικονομικές καταστάσεις τους να αντικατοπτρίζουν ένα επίδομα επισφαλών χρεών και την ανάκτηση επισφαλών χρεών θα πρέπει αναγκαστικά να βασίζονται στη λογιστική σε δεδουλευμένη βάση δεδομένου ότι, όπως αναφέρθηκε προηγουμένως, η ταμειακή βάση δεν λαμβάνει υπόψη την κακή οφειλή.
Expert Insight
Οι ελεγκτές επιθυμούν να παρακολουθήσουν το επίπεδο της αποκατάστασης των επισφαλών απαιτήσεων. Εάν ένα υψηλό ποσοστό λογαριασμών που διαγράφονται ως επισφαλείς απαιτήσεις, ανακτάται αργότερα, η αποζημίωση για επισφαλείς απαιτήσεις μπορεί να είναι υπερβολικά υψηλή. Αντίθετα, η χαμηλή αποζημίωση για επισφαλείς απαιτήσεις, με μεγάλες διαγραφές αργότερα, θα μπορούσε να αποτελεί ένδειξη χειραγώγησης των οικονομικών καταστάσεων - όταν μια εταιρεία δεν επιθυμεί η τράπεζα ή άλλοι να γνωρίζουν ότι ένα σημαντικό ποσοστό του υπολοίπου των εισπρακτέων λογαριασμών είναι ανύπαρκτο.
