Οι κρατικοί και ομοσπονδιακοί νόμοι αναγνωρίζουν τη δημιουργία ορισμένων νομικών οντοτήτων που χρησιμοποιούν οι ιδιοκτήτες επιχειρήσεων για τη διεξαγωγή των δραστηριοτήτων τους. Δύο σημαντικοί τύποι νομικών προσώπων που δημιουργήθηκαν για το σκοπό αυτό είναι μια εταιρεία περιορισμένης ευθύνης - η οποία αναφέρεται ως LLC - και εταιρεία. Κάθε κράτος έχει θεσπίσει νόμους που διέπουν τη δημιουργία, συντήρηση και διάλυση μιας LLC ή εταιρείας. Σύμφωνα με τον ομοσπονδιακό φορολογικό νόμο, μια εταιρεία φορολογείται βάσει είτε του υποκεφαλαίου Γ είτε του υποκεφαλαίου S του κώδικα εσωτερικού εισοδήματος και ως εκ τούτου ονομάζεται "εταιρεία S" ή "εταιρεία C".
Εταιρεία περιορισμένης ευθύνης
Μια LLC αναφέρεται συνήθως ως μια υβριδική νομική οντότητα επειδή συνδυάζει πτυχές τόσο των εταιρειών όσο και των εταιρικών σχέσεων. Όπως μια εταιρεία, η LLC δίνει στους ιδιοκτήτες της - που ονομάζονται μέλη - προσωπική ευθύνη για την προστασία από τα χρέη της επιχείρησης. Επίσης, η δημιουργία ενός LLC απαιτεί την υποβολή εγγράφων με το κράτος, παρόμοια με μια εταιρεία. Ωστόσο, για ομοσπονδιακούς φορολογικούς σκοπούς, μια LLC θεωρείται μια "μη ληφθείσα υπόψη" οντότητα και γενικά θα φορολογείται ως εταιρική σχέση, με τα κέρδη και τις ζημίες της επιχείρησης να διαρρέουν στα μέλη.
Εταιρεία
Οι ιδιοκτήτες επιχειρήσεων ενσωματώνουν την επιχείρησή τους με την υποβολή άρθρων με την αρμόδια κρατική υπηρεσία. Τα προσωπικά περιουσιακά στοιχεία των ιδιοκτητών - που ονομάζονται μέτοχοι - προστατεύονται από τα χρέη της εταιρείας. Ωστόσο, οι συνεχιζόμενες απαιτήσεις για τη διατήρηση μιας εταιρείας είναι οι πιο σύνθετες από όλες τις νομικές επιχειρηματικές οντότητες. Αυτές οι απαιτήσεις περιλαμβάνουν γενικά την έγκριση γραπτών κανονισμών, τη διεξαγωγή τακτικών συναντήσεων με τα πρακτικά που λαμβάνονται και την ετήσια καταγγελία με το κράτος. Η μη τήρηση των απαιτήσεων μπορεί να οδηγήσει τους μετόχους να ευθύνονται για τα χρέη της εταιρείας.
S Corporation
Ένα μειονέκτημα για τη δημιουργία μιας εταιρείας είναι το πρόβλημα της "διπλής φορολογίας". Η προεπιλεγμένη ομοσπονδιακή φορολογική μεταχείριση για μια εταιρεία που έχει συσταθεί σύμφωνα με το κρατικό δίκαιο είναι το υποκεφάλαιο Γ του κώδικα εσωτερικών εσόδων. Αυτό σημαίνει ότι η εταιρία καταβάλλει φόρους επί των κερδών της και, μετά τη διανομή των κερδών στους μετόχους ως μερίσματα, τα κέρδη φορολογούνται εκ νέου ως μέρος του εισοδήματος των μετόχων. Για να αποφευχθεί αυτό το πρόβλημα, το IRS επιτρέπει σε μια εταιρεία να επιλέξει τη φορολογική μεταχείριση σύμφωνα με το υποκεφάλαιο S, υποβάλλοντας το Έντυπο 2553 (βλ. Πόρων). Μια εταιρία S φορολογείται ως εταιρική σχέση με τα κέρδη και τις ζημίες που μεταφέρονται στους μετόχους - δεν υπάρχει φόρος επί των κερδών σε εταιρικό επίπεδο.
Επιλογή νομικής οντότητας
Προκειμένου να προστατευθούν τα προσωπικά στοιχεία από τις υποχρεώσεις μιας επιχείρησης, είναι πάντα συνετό να δημιουργηθεί μια ξεχωριστή νομική οντότητα για την επιχείρηση. Η επιλογή του τύπου της οντότητας που θα δημιουργηθεί εξαρτάται από τη φύση της επιχείρησης. Οι επαγγελματικές συμβουλές ενός επαγγελματικού δικηγόρου και λογιστή θα πρέπει να λαμβάνονται εξαιτίας των περιπλοκών που ενέχουν, ιδίως όσον αφορά τα φορολογικά θέματα. Για παράδειγμα, ακριβώς όπως μια εταιρεία C, μια LLC μπορεί να επιλέξει S φορολογική μεταχείριση των εταιρειών. Μια LLC μπορεί ακόμη και να επιλέξει τη φορολογική μεταχείριση των εταιρειών Γ. Η επιλογή του σωστού τύπου οντότητας από την αρχή μπορεί να έχει ως αποτέλεσμα την εξοικονόμηση φόρου.
