Στην σύγχρονη παγκόσμια αγορά, οι επενδυτές και οι ρυθμιστικές αρχές γνωρίζουν ότι όταν μια εισηγμένη στο χρηματιστήριο εταιρεία δεν δημοσιεύει εγκαίρως τις λογιστικές της καταστάσεις, οι συμμετέχοντες στην ανταλλαγή τίτλων συνήθως βασίζονται σε εκθέσεις ελέγχου για να κατανοήσουν τις λειτουργικές υποθέσεις της εταιρείας. Για να εκτελούν αποτελεσματικά τα καθήκοντά τους, οι ελεγκτές χρησιμοποιούν διάφορες διαδικασίες, όπως δοκιμές ελέγχων και ισοζυγίου λογαριασμών.
Ορισμός
Μια διαδικασία ελέγχου είναι μια συστηματική, μεθοδική τεχνική που επιτρέπει σε έναν εταιρικό κριτικό να αξιολογήσει την επάρκεια των λειτουργικών πολιτικών και μηχανισμών παραγωγής. Οι διαδικασίες αναθεώρησης απαιτούν συνδυασμό δεξιοτήτων έρευνας και λογιστικής αξιοπρέπειας που οι ελεγκτές διαθέτουν γενικά μετά από χρόνια εκπαίδευσης. Οι εξωτερικοί ελεγκτές, επίσης γνωστοί ως οικονομικοί αναθεωρητές, κατέχουν γενικά πτυχίο λογιστικής και είναι πιστοποιημένοι δημόσιοι λογιστές.
Πεδίο εφαρμογής
Οι ελεγκτές εφαρμόζουν διαδικασίες δοκιμών σε διάφορους εταιρικούς μηχανισμούς, συμπεριλαμβανομένων συστημάτων χρηματοοικονομικής πληροφόρησης και λογιστικής, πολιτικών ανθρώπινου δυναμικού, διαδικασιών παραγωγής και πλαισίων οικονομικής αξιολόγησης. Προκειμένου να διεξαχθούν δοκιμαστικά, οι εταιρικοί αναθεωρητές εφαρμόζουν ένα σύνολο ρυθμιστικών κατευθυντήριων γραμμών, συμπεριλαμβανομένων των γενικά αποδεκτών προτύπων ελέγχου και των κανόνων του συμβουλίου εποπτικής εποπτείας των δημόσιων εταιρειών των ΗΠΑ. Δεδομένου ότι το πρωταρχικό καθήκον τους είναι να εντοπίζουν περιοχές υψηλού κινδύνου, είναι ευθύνη των ελεγκτών να επιλέγουν τις πλέον κατάλληλες διαδικασίες.
Σημασία
Οι διαδικασίες ελέγχου αποτελούν αναπόσπαστο μέρος των επιχειρησιακών και οικονομικών αναθεωρήσεων διότι παρέχουν το «αποδεικτικό στοιχείο» που απαιτείται για την εξαγωγή συμπερασμάτων. Το αποδεικτικό στοιχείο είναι η απόδειξη στην οποία ο ελεγκτής βασίζει μια άποψη. Η καθιέρωση αποτελεσματικών διαδικασιών ελέγχου απαιτεί την εφαρμογή εργαλείων ελέγχου, όπως λογισμικού διαχείρισης έργου, εφαρμογών ροής εργασιών περιεχομένου και λογισμικού προγραμματισμού προσωπικού.
Δοκιμές των ελέγχων
Ο έλεγχος των εταιρικών ελέγχων είναι κρίσιμος για τους ελεγκτές. Οι έλεγχοι ελέγχου αποκαλύπτουν στους αναθεωρητές κατά πόσον οι διαδικασίες λειτουργίας μιας επιχείρησης λειτουργούν αποτελεσματικά. Ένας έλεγχος είναι ένα σύνολο κανόνων που εφαρμόζει ένας επικεφαλής τμήματος για την πρόληψη απάτης, σφάλματος και τεχνολογικών δυσλειτουργιών. Οι ελεγκτές δοκιμάζουν τους ελέγχους για να διασφαλίσουν την αποτελεσματικότητα και τη συμμόρφωση με τις κανονιστικές οδηγίες, τις πρακτικές της βιομηχανίας και τις προδιαγραφές της κορυφαίας ηγεσίας. Για παράδειγμα, ένας ελεγκτής που ελέγχει τους ελέγχους ενός χρηματοπιστωτικού ιδρύματος μπορεί να επαληθεύσει ότι οι εσωτερικές πρακτικές της εταιρείας συμμορφώνονται με τις κατευθυντήριες γραμμές της ρυθμιστικής αρχής χρηματοπιστωτικών ιδρυμάτων των Η.Π.Α.
Αναλυτικές Διαδικασίες
Οι αναλυτικές διαδικασίες επιτρέπουν στους ελεγκτές να αξιολογήσουν τις οικονομικές τάσεις στις επιδόσεις μιας επιχείρησης. Χρησιμοποιώντας ποσοστά και δείκτες, οι ελεγκτές επαληθεύουν την ακρίβεια των εταιρικών δεδομένων και συγκρίνουν τα προηγούμενα δεδομένα απόδοσης με τις τρέχουσες πληροφορίες. Οι αναθεωρητές εφαρμόζουν αναλυτικές διαδικασίες σε στοιχεία σε όλες τις οικονομικές καταστάσεις, στις οποίες περιλαμβάνονται οι ισολογισμοί και οι καταστάσεις αποτελεσμάτων.
Δοκιμές υπολοίπων λογαριασμού
Η ανίχνευση της ισορροπίας των πηγών λογαριασμού μπορεί να είναι αποθαρρυντική υπόθεση, ειδικά για εταιρείες που έχουν διαφορετικές και πολλαπλές δραστηριότητες σε πολλές χώρες. Οι ελεγκτές αναλύουν τα υπόλοιπα των λογαριασμών και τα ποσά των λογιστικών βιβλίων, εξασφαλίζοντας ότι το άθροισμα των εγγραφών του περιοδικού αντιστοιχεί στα υπόλοιπα των λογαριασμών στις οικονομικές καταστάσεις. Για παράδειγμα, ένας ελεγκτής μπορεί να ελέγξει την ισορροπία εισπρακτέων λογαριασμών προκειμένου να διασφαλίσει ότι τα ποσά των εισπρακτέων απαιτήσεων από πελάτες ανέρχονται στο συνολικό υπόλοιπο εισπρακτέων λογαριασμών.
