Οι δαπάνες που πραγματοποιούνται από μια επιχείρηση εκπίπτουν επί του παρόντος, εκπίπτονται σε μελλοντικές χρονικές περιόδους ή δεν εκπίπτουν ποτέ. Τα έξοδα που εκπέμπονται σε μελλοντικές χρονικές περιόδους αντιμετωπίζονται ως περιουσιακά στοιχεία και ως τέτοια προστίθενται στο κεφάλαιο της επιχείρησης (κεφαλαιοποιούνται). Το ζήτημα της ανιχνευσιμότητας και της κεφαλαιοποίησης είναι ένα από το χρονισμό και την παρούσα αξία. Όσο νωρίτερα μπορεί να αφαιρεθεί ένα στοιχείο, τόσο νωρίτερα η επιχείρηση αποθηκεύει τους φόρους που σχετίζονται με αυτό το στοιχείο. Τα μετρητά που λαμβάνονται σήμερα αξίζουν περισσότερο από τα μετρητά που εισπράττονται στο μέλλον.
Πάγιο ενεργητικό
Τα πάγια περιουσιακά στοιχεία είναι αυτά που δεν αναμένεται να καταναλωθούν ή να μετατραπούν σε μετρητά εντός ενός έτους. Κατηγορούνται ως απτά ή άυλα. Τα ενσώματα περιουσιακά στοιχεία περιλαμβάνουν κτίρια, μηχανήματα και εξοπλισμό και έπιπλα. Τα άυλα περιουσιακά στοιχεία περιλαμβάνουν διπλώματα ευρεσιτεχνίας, εμπορικά σήματα και κόστος franchise. Ορισμένα έξοδα έχουν σαφώς πρωτεύουσα χαρακτήρα, ενώ άλλα είναι ανοικτά στην ερμηνεία.
Κεφαλαιοποιημένα έξοδα
Σε οποιοδήποτε πάγιο περιουσιακό στοιχείο που κατασκευάζεται ή αποκτάται, το άμεσο κόστος εργασίας και υλικού είναι σαφώς κεφαλαιουχικό. Αλλά, σύμφωνα με την υπηρεσία εσωτερικών εσόδων ή IRS, άλλα έμμεσα κόστη πρέπει επίσης να κεφαλαιοποιηθούν εν όλω ή εν μέρει. Αυτές συνήθως θεωρούνται ως εκπεστέες και περιλαμβάνουν στοιχεία όπως κόστος υποβολής προσφορών, μηχανική και σχεδιασμό, παροχές για εργαζόμενους, κόστος χειρισμού, έμμεση εργασία και υλικό, ασφάλιση, τόκοι, άδειες, αποζημίωση αξιωματικών, ενοικίαση, ποιοτικός έλεγχος, φόροι, επισκευές και συντήρηση και εργαλεία.
Κατανομή κόστους
Το IRS έχει καθορίσει κανόνες για την κατανομή των έμμεσων δαπανών μεταξύ κεφαλαιοποίησης και αφαίρεσης. Αληθεύει ότι υπάρχουν τέσσερις προκαθορισμένες μέθοδοι, συν "οποιαδήποτε άλλη λογική μέθοδος." Για παράδειγμα, αν ένας αξιωματικός δαπανήσει το 10% του χρόνου του για την απόκτηση ενός κτιρίου, το 10% του μισθού του θα προστεθεί στο κόστος το κτίριο και υποτιμήθηκε κατά τη διάρκεια της ωφέλιμης ζωής του. Δεδομένου ότι πολλές έμμεσες δαπάνες δεν είναι τόσο απλές, θα πρέπει να ακολουθηθεί μία από τις μεθόδους που προβλέπει η IRS.
Εφαρμογή
Οι κανόνες κεφαλαιοποίησης ισχύουν για όλα τα πάγια περιουσιακά στοιχεία και τα αποθέματα (στοιχεία που προορίζονται για μεταπώληση). Οι κανόνες δεν είναι καθόλου σαφείς και είναι ανοικτοί σε πολύ ερμηνεία. Το IRS επικεντρώνει τις κατευθυντήριες γραμμές ελέγχου τους σε αυτές, ώστε οι επιχειρήσεις θα ήταν καλά συμβουλές να καθορίσουν σαφείς και συνεπείς μεθόδους κατανομής των έμμεσων δαπανών μεταξύ της κεφαλαιοποίησης και της αφαίρεσης του παρόντος.
