Στη λογιστική, μια προσαρμογή μη συμψηφισμού είναι μια έννοια που χρησιμοποιείται κατά τη δημιουργία μιας Κατάστασης Ταμειακών Ροών υπό την έμμεση μέθοδο προετοιμασίας ταμειακών ροών. Η κατάσταση ξεκινάει με το καθαρό κέρδος ή ζημία της επιχείρησης και στη συνέχεια προσαρμόζει το ποσό των κερδών ή ζημιών για την επίδραση οποιασδήποτε συναλλαγής κατά τη διάρκεια της περιόδου χρηματοοικονομικής πληροφόρησης που δεν συνεπάγεται ανταλλαγή μετρητών ή ισοδύναμων.
Έμμεση Κατάσταση Ταμειακών Ροών
Σύμφωνα με τα διεθνή πρότυπα χρηματοοικονομικής πληροφόρησης (ΔΠΧΠ) και τις γενικά αποδεκτές λογιστικές αρχές (GAAP) των Ηνωμένων Πολιτειών, η έμμεση μέθοδος ταμειακών ροών μπορεί να χρησιμοποιηθεί για να δείξει την μεταβολή του υπολοίπου των ταμειακών διαθεσίμων και των ισοδύναμων ταμειακών διαθεσίμων που κατέχει μια οικονομική οντότητα περίοδο, συνήθως ένα χρόνο. Η έμμεση μέθοδος ταμειακών ροών χρησιμοποιείται από τις οικονομικές καταστάσεις για την αξιολόγηση των πηγών και των χρήσεων των μετρητών από λειτουργικές, χρηματοδοτικές και επενδυτικές δραστηριότητες. Η τελική αξία της Κατάστασης Ταμειακών Ροών συνδέεται με το ποσό των ταμιακών διαθεσίμων και ταμειακών ισοδυνάμων που αναφέρει η οικονομική οντότητα στην Κατάσταση Οικονομικής Θέσης της, η οποία αναφέρεται επίσης και ως Ισολογισμός.
Καθαρό κέρδος ή ζημία
Το σημείο έναρξης μιας Κατάστασης Ταμειακών Ροών βάσει της έμμεσης μεθόδου προετοιμασίας ταμειακών ροών είναι το καθαρό κέρδος ή ζημία της επιχείρησης όπως εμφανίζεται στην Κατάσταση Συνολικών Εσόδων. Το ποσό αυτό αντανακλά τα κέρδη (ή ζημιές) της επιχείρησης από όλες τις πηγές κατά τη διάρκεια της περιόδου χρηματοοικονομικής πληροφόρησης. Σύμφωνα με τα Δ.Π.Χ.Α. και τα Λογιστικά Πρότυπα, το καθαρό κέρδος ή ζημία αποτιμάται σε δεδουλευμένη βάση, που σημαίνει ότι εμφανίζει την επίδραση όλων των λογιστικών προσαρμογών που παρουσιάζουν τα έσοδα όταν κερδίζονται και τα έξοδα όταν προκύπτουν. Τα μέτρα αυτά διαφέρουν γενικά από την παρουσίαση σε ταμειακή βάση, η οποία καταγράφει τα έσοδα όταν εισπράττονται και τα έξοδα όταν καταβάλλονται.
Προσαρμογές μη
Προκειμένου να προσαρμόζεται στις ταμειακές ροές από την αρχή της λογιστικής σε δεδουλευμένη βάση σε μια βάση που αντικατοπτρίζει τη μεταβολή της ταμειακής θέσης της εταιρείας, η κατάσταση ταμειακών ροών αντισταθμίζει την επίδραση όλων των συναλλαγών που δεν είχαν ως αποτέλεσμα τη χρήση μετρητών κατά τη διάρκεια της περιόδου. Αυτό είναι αυτό που είναι γνωστό ως προσαρμογή noncash. Η πιο συνηθισμένη ρύθμιση μη συμψηφισμού περιλαμβάνει απόσβεση. Το κόστος απόσβεσης είναι μια μείωση της αξίας των περιουσιακών στοιχείων που κατέχει η επιχείρηση. Ωστόσο, ενώ τα έξοδα απόσβεσης μειώνουν τα καθαρά κέρδη μιας επιχείρησης, δεν συνεπάγονται ταμειακές δαπάνες. Ως εκ τούτου, πρέπει να γίνει προσαρμογή μη συμψηφισμού για να προστεθεί στο καθαρό κέρδος ή ζημία η επίδραση του κόστους απόσβεσης.
Άλλες κοινές προσαρμογές μη
Άλλες κοινές προσαρμογές μη συμψηφισμού περιλαμβάνουν μια πρόσθετη δαπάνη για αποσβέσεις. Αυτό είναι παρόμοιο με το κόστος απόσβεσης, αλλά μειώνει τη λογιστική αξία των άυλων περιουσιακών στοιχείων. Ο φόρος εισοδήματος που προκύπτει από ένα ΔΠΧΠ ή βάση GAAP διαφέρει από τον πραγματικό καταβληθέντα φόρο εισοδήματος. Για αυτή τη διαφορά πρέπει να γίνει προσαρμογή μη. Μια τρίτη κοινή διαφορά συνεπάγεται συναλλαγματικά κέρδη ή ζημίες. Τα εξωτερικά στοιχεία του ενεργητικού ή του παθητικού πρέπει συχνά να προσαρμόζονται στην τρέχουσα αξία σύμφωνα με τα Δ.Π.Χ.Α. Αυτό δημιουργεί κέρδος ή ζημία για την οποία δεν ανταλλάσσονται μετρητά. Ως αποτέλεσμα, πρέπει να γίνει προσαρμογή χωρίς αντιστάθμιση για να αντισταθμιστεί.
