Γενικά, ο στόχος του ελέγχου είναι να εκτιμηθεί ο κίνδυνος ουσιώδους ανακρίβειας στις οικονομικές καταστάσεις. Σημαντικές ανακρίβειες μπορεί να προκύψουν από ανεπάρκειες των εσωτερικών ελέγχων και από ανακριβείς διαβεβαιώσεις διαχείρισης. Έτσι, ο έλεγχος της εγκυρότητας των διαφόρων έμμεσων διαχειριστικών ισχυρισμών αποτελεί βασικό στόχο ενός ελεγκτή.
Ύπαρξη και πληρότητα
Τα πρότυπα ελέγχου απαιτούν από τους ελεγκτές να δοκιμάζουν βασικούς υποκείμενους ισχυρισμούς διαχείρισης που εμπεριέχονται στις οικονομικές καταστάσεις. Βασικό στοιχείο μεταξύ αυτών των διαφόρων ισχυρισμών είναι η ύπαρξη ή η εμφάνιση, οι οποίες περιγράφουν μια μοναδική ιδέα: Οι καταχωρήσεις του περιοδικού δεν είναι μυθοπλασία. Όπως υποδηλώνει το όνομα, ένας ελεγκτής θα διεξάγει διάφορες διαδικασίες για να επαληθεύσει ότι τα περιουσιακά στοιχεία υπάρχουν στην πραγματικότητα και ότι πράγματι σημειώθηκαν συναλλαγές. Επιπρόσθετα, ένας ελεγκτής θα αναζητήσει αποδείξεις πληρότητας, έτσι ώστε οι οικονομικές καταστάσεις να περιλαμβάνουν όλες τις σημαντικές συναλλαγές που πραγματοποιήθηκαν και έτσι τα αρχεία δεν παραλείπουν σημαντικές συναλλαγές για οποιονδήποτε λόγο.
ΔΙΚΑΙΩΜΑΤΑ ΚΑΙ ΥΠΟΧΡΕΩΣΕΙΣ
Τα διάφορα δικαιώματα και υποχρεώσεις της εταιρείας είναι σημαντικοί διαχειριστικοί ισχυρισμοί εγγενείς στις οικονομικές καταστάσεις. Έτσι, ο ελεγκτής θα αποκτήσει αποδεικτικά στοιχεία σχετικά με τα δικαιώματα μιας εταιρείας, όπως ο κατάλληλος τίτλος περιουσιακών στοιχείων και το καθεστώς πνευματικής ιδιοκτησίας. Ένας ελεγκτής θα ασχολείται με ισχυρισμούς σχετικά με τις υποχρεώσεις της εταιρείας, όπως πληρωτέα υπόλοιπα λογαριασμών, μακροπρόθεσμα χρέη και φορολογικές υποχρεώσεις. Έτσι, οι στόχοι του ελέγχου θα εκπληρωθούν με την επικύρωση αυτών των συγκεκριμένων ισχυρισμών.
Αποτίμηση ή Κατανομή
Η αποτίμηση ή η κατανομή είναι διαχειριστικοί ισχυρισμοί οι οποίοι είναι συχνά σημαντικοί για τις οικονομικές καταστάσεις. Έτσι, ένας ελεγκτής θα διεξάγει επιμελώς διαδικασίες ελέγχου σχετικά με αυτούς τους στόχους. Οι γενικά αποδεκτές λογιστικές αρχές, ή οι γενικευμένες λογιστικές αρχές, απαιτούν την παρουσίαση ορισμένων στοιχείων ισολογισμού με διαφορετικές μεθοδολογίες αποτίμησης. Η εκπλήρωση αυτών των προτύπων αποτελεί βασικό στόχο ελέγχου, καθώς ο κίνδυνος ουσιώδους ανακρίβειας είναι χαμηλός σε πιθανότητα, αλλά μεγάλος. Έτσι, μεταξύ άλλων, επαληθεύεται το ιστορικό κόστος των περιουσιακών στοιχείων, ελέγχονται λεπτομερώς οι μέθοδοι απόσβεσης και η εύλογη αξία των επενδύσεων υπολογίζεται για να ικανοποιήσει αυτόν τον στόχο.
Παρουσίαση και αποκάλυψη
Ένας άλλος συγκεκριμένος στόχος ελέγχου επικυρώνει την παρουσίαση των οικονομικών καταστάσεων και την επάρκεια των γνωστοποιήσεων αυτών. Οι οικονομικές καταστάσεις πρέπει να συμμορφώνονται με ορισμένες απαιτήσεις και προσδοκίες και πρέπει να περιλαμβάνουν τον ισολογισμό, την κατάσταση αποτελεσμάτων, την κατάσταση ταμειακών ροών και την κατάσταση των ιδίων κεφαλαίων. Όσον αφορά τη γνωστοποίηση, ο ελεγκτής θα εξετάσει την επάρκεια και τη σαφήνεια των υποσημειώσεων και τη διαφάνεια στη συζήτηση και ανάλυση της διαχείρισης, ώστε να μπορεί να εκτιμήσει τον κίνδυνο ουσιώδους σφάλματος και να εκπληρώσει τον στόχο του ελέγχου.
