Υπάρχουν πολλές περιπτώσεις στις οποίες μια εταιρεία μπορεί να αποφασίσει να μετατρέψει από μια εταιρεία C σε μια εταιρεία S. Διάφορες ομοσπονδιακές και κρατικές φορολογικές ευκαιρίες προκύπτουν από μια αλλαγή όπως αυτή. Ο ενσωματωμένος φόρος κέρδους, ωστόσο, πρέπει να εξεταστεί κατά τη συζήτηση για το αν θα μετατραπεί σε εταιρεία S. Δεδομένου ότι οι εταιρίες C φορολογούνται ουσιαστικά με διπλή φορολογία - τόσο σε επίπεδο μετόχου όσο και σε επίπεδο οντότητας - η κυβέρνηση δεν θα επιτρέψει στις εταιρείες να μεταβούν σε εταιρεία S, η οποία δεν αντιμετωπίζει αυτό το επιπλέον επίπεδο φορολογίας χωρίς να καταβάλει πρόσθετη αμοιβή.
Τι είναι ο ενσωματωμένος φόρος κέρδους;
Ο ενσωματωμένος φόρος κέρδους είναι ο φόρος που εισπράττεται έναντι εταιρείας S η οποία αποτελούσε εταιρία C ή εισέπραξε στοιχεία ενεργητικού από εταιρία C. Επίσης, η εταιρία S πρέπει να διαθέτει τα περιουσιακά στοιχεία που είχαν ενσωματωμένα κέρδη σε φορολογητέα πώληση ή ανταλλαγή κατά τη διάρκεια μιας περιόδου γνωστής ως περίοδος αναγνώρισης. Η περίοδος αναγνώρισης διαρκεί πέντε χρόνια και αρχίζει όταν η εταιρεία C μεταβαίνει σε εταιρεία S. Από το 2018, ο ενσωματωμένος φόρος κέρδους εισπράττεται με το υψηλότερο εταιρικό επιτόκιο.
Ο ενσωματωμένος φόρος κέρδους καλύπτεται από τον κώδικα ΗΠΑ 1374. Ο κώδικας αυτός ορίζει ότι εάν για κάθε φορολογητέο έτος μια εταιρεία S έχει ενσωματωμένο κέρδος, το εισόδημα της εταιρείας αυτής θα φορολογείται για το συγκεκριμένο έτος. Σε γενικές γραμμές, εξηγεί ο κώδικας, ο φόρος αυτός εισπράττεται σύμφωνα με το υψηλότερο διαθέσιμο εταιρικό επιτόκιο. Ένα σημαντικό στοιχείο αυτού του κώδικα είναι ότι μια εταιρία S και οι προκάτοχοί της θα θεωρούνται πάντοτε ως μία οντότητα που προχωρά από τη σκοπιά του φορολογικού κώδικα.
Υπολογισμός του ενσωματωμένου φόρου κεφαλαιουχικών κερδών
Για να υπολογίσετε τον ενσωματωμένο φόρο κερδών, θα πρέπει να προσδιορίσετε τόσο τα βραχυπρόθεσμα όσο και τα μακροπρόθεσμα περιουσιακά στοιχεία της εταιρείας C. Μπορείτε να τα χρησιμοποιήσετε για να καθορίσετε την εύλογη αγοραία αξία αυτών των περιουσιακών στοιχείων. Στη συνέχεια, θα πρέπει να υπολογίσετε την προσαρμοσμένη βάση των στοιχείων του ενεργητικού. Αφαιρέστε την προσαρμοσμένη βάση των στοιχείων του ενεργητικού από την εύλογη αγοραία αξία τους. Μόνο εάν ο προσαρμοσμένος αριθμός βάσης είναι υψηλότερος από τη δίκαιη αγοραία αξία, θα πρέπει να πληρώσετε τον ενσωματωμένο φόρο κερδών. Κάθε ενσωματωμένο κέρδος που υπολογίζετε πρέπει να αναφέρεται στο Έντυπο 1120-S στο τέλος του πρώτου φορολογικού έτους της εταιρείας S.
Συγκεντρωτικά κέρδη της S Corporation
Εκτός από την αντιμετώπιση των ενσωματωμένων κεφαλαιακών κερδών, οι εταιρείες που σκέφτονται να γίνουν εταιρίες S πρέπει να εξετάσουν πώς θα αντιμετωπίσουν την αδυναμία τους να παράγουν κέρδη και κέρδη. Σύμφωνα με τον ισχύοντα φορολογικό νόμο, οι εταιρείες S δεν επιτρέπονται αυτές, γνωστές ως E & P. Μόνο εταιρίες C μπορεί να έχουν κέρδη και κέρδη. Ωστόσο, εάν η εταιρία S σας ήταν ένα σώμα C, μπορεί να έχετε συσσωρεύσει το E & P όλα αυτά τα χρόνια.
Σύμφωνα με τον κώδικα ΗΠΑ 1374, εάν το ακαθάριστο παθητικό εισόδημα από επενδύσεις μιας εταιρείας υπερβαίνει το 25 τοις εκατό των ακαθάριστων εσόδων του, τα έσοδα αυτά μπορεί να υπόκεινται σε φόρο με τον υψηλότερο συντελεστή φόρου εισοδήματος εταιρειών. Εάν η S εταιρεία σας δεν έχει συσσωρευτεί E & P, αυτό δεν θα τεθεί σε ισχύ. Ωστόσο, εάν έχει τόσο E & P όσο και πλεονάζοντα εισοδήματα από παθητικές επενδύσεις, μπορεί να φορολογηθεί μέρος του πλεονάσματος καθαρού παθητικού εισοδήματος από επενδύσεις. Θα πρέπει να ζητήσετε τη συνδρομή ενός δικηγόρου και λογιστή εάν σκέφτεστε να κάνετε αυτή τη μετατροπή.
