Τρόπος χρήσης της μεθόδου δικαιωμάτων GAAP

Ανεξάρτητα από το πόσο προσεκτικός είναι οποιαδήποτε επιχείρηση στην παροχή πίστωσης, θα υπάρχουν πάντα μερικοί πελάτες που δεν θα πληρώσουν τους λογαριασμούς τους. Αυτό το κακό χρέος πρέπει να διαγραφεί από την επιχείρηση ως ζημία και μείωση των απαιτήσεων του λογαριασμού του και ως πρόσθετο έξοδο αφού το χρέος δεν θα εισπραχθεί. Η μέθοδος επιδομάτων γενικά αποδεκτών λογιστικών αρχών (GAAP) επιτρέπει στις εταιρείες να υπολογίζουν και να διαγράφουν τα επισφαλή χρέη τους. Σύμφωνα με τον Michael C. Dennis, MBA, CBF, "Σύμφωνα με τη μέθοδο των αποζημιώσεων, τα κακά χρέη εκτιμώνται και καταγράφονται για να ταιριάζουν τα έσοδα και τα έξοδα σε μια δεδομένη περίοδο - ικανοποιώντας την αρχή αντιστοίχισης".

Χρησιμοποιήστε τη μέθοδο των επιδομάτων GAAP βάσει ποσοστού των πωλήσεων για να υπολογίσετε το ποσό του επισφαλούς χρέους που δεν θα εισπραχθεί κατά τη διάρκεια της τρέχουσας χρήσης. Αυτή η προσέγγιση των αποτελεσμάτων είναι πολύ εύκολο να υπολογιστεί. Πάρτε τις πωλήσεις της τρέχουσας χρονιάς της εταιρείας και πολλαπλασιάστε το ποσό αυτό με το ιστορικό ποσοστό ανερχόμενου χρέους της επιχείρησης. Για παράδειγμα, υποθέστε ότι οι πωλήσεις της εταιρείας κατά τη διάρκεια του τρέχοντος έτους ισούται με 2.500.000 δολάρια και ο ιστορικός μέσος όρος για τους ανειλημμένους λογαριασμούς για τα επισφαλή χρέη είναι 3% των συνολικών πωλήσεων ετησίως. Στη συνέχεια, θα πολλαπλασιάσετε τις πωλήσεις του τρέχοντος έτους κατά το εκτιμώμενο ποσό του μη εισπρακτέου χρέους: 2.500.000 δολάρια x 3% = 75.000 δολάρια.

Εκτιμήστε το ποσό του επισφαλούς χρέους για την τρέχουσα χρήση χρησιμοποιώντας ένα ποσοστό των συνολικών απαιτήσεων. Αυτή είναι η προσέγγιση του ισολογισμού. Ορισμένες εταιρείες υποθέτουν ότι ένα ορισμένο ιστορικό ή βιομηχανικό ποσοστό των εκκρεμών απαιτήσεων θα είναι ανεκπλήρωτο. Αν μια εταιρεία αντιληφθεί ότι ιστορικά δεν κατάφερε να συγκεντρώσει το 6% των ανεξόφλητων απαιτήσεων της, θα χρησιμοποιήσει αυτό το ποσοστό και για την εκτίμηση του τρέχοντος έτους. Για παράδειγμα, εάν οι τρέχουσες απαιτήσεις μιας επιχείρησης ισούνται με 425.000 δολάρια και ο ιστορικός μέσος όρος του ανεκπλήρωτου επισφαλούς χρέους είναι 6%, τότε η εταιρεία θα πολλαπλασιάσει τις τρέχουσες απαιτήσεις με τον ιστορικό μέσο όρο των ανεκπλήρωτων επισφαλών απαιτήσεων: 6% x 425.000 $ = 25.000 $.

Χρησιμοποιήστε τη μέθοδο της γήρανσης της μεθόδου εισπρακτέων λογαριασμών (γνωστή επίσης ως μέθοδος ισολογισμού) για να υπολογίσετε πόσο το κακό χρέος θα είναι ανύπαρκτο κατά τη διάρκεια της τρέχουσας χρήσης. Αυτή η λογιστική μέθοδος GAAP θεωρείται πιο εξελιγμένη και ακριβής από το ποσοστό προσέγγισης των απαιτήσεων. Βάσει αυτής της μεθόδου δικαιωμάτων, μια εταιρεία εφαρμόζει διαφορετικά ποσοστά βάσει προηγούμενης εμπειρίας για διάφορες κατηγορίες ηλικίας. Για παράδειγμα, μια εταιρεία αναλαμβάνει τα εξής: 0-30 ημέρες καθυστερημένες οφειλές εισπρακτέων λογαριασμών = 50.000 δολάρια και ο ιστορικός μέσος όρος για το ανείσπρακτο χρέος για αυτήν την περίοδο είναι 5 τοις εκατό. Στη συνέχεια, το ποσό του ανεκπλήρωτου χρέους για αυτήν την περίοδο θα ήταν 2.500 δολάρια: 50.000 δολάρια x 5% = 2.500 δολάρια. Για τους λογαριασμούς με καθυστέρηση 31-60 ημερών με οφειλές τρεχούμενων λογαριασμών = 40.000 $ και ο ιστορικός μέσος όρος για το ανεκπλήρωτο χρέος για αυτή την περίοδο είναι 5%, τότε το ποσό του ανεκμετάλλευτου χρέους για αυτήν την περίοδο θα είναι 2.000 $: 40.000 $ x 5% = 2.000 $. Για τους λογαριασμούς με καθυστέρηση 61-90 ημερών (εισπρακτέοι λογαριασμοί = 2.650 δολάρια και ο ιστορικός μέσος όρος για το ανείσπρακτο χρέος για την περίοδο αυτή είναι 10 τοις εκατό, τότε το ποσό του ανεκμετάλλευτου χρέους για αυτήν την περίοδο θα ήταν 265 δολάρια: 2.650 χ 10% = 265 δολάρια. Το συνολικό εκτιμώμενο ποσό για τα μη εισπρακτέα επισφαλή δάνεια για το τρέχον έτος θα ήταν $ 4.765: $ 2.500 + $ 2.000 + $ 265 = $ 4.765.

Καταγράψτε το εκτιμώμενο μη εισπρακτέο βάρος λογαριασμών. Αυτά είναι τα εκτιμώμενα ανείσπρακτα επισφαλή χρέη για το τρέχον έτος. Η εταιρεία θα καθορίσει τη σχετική αποζημίωση για τους μη εισπρακτέους λογαριασμούς (αυτός ο λογαριασμός στοιχείων ενεργητικού θα αντισταθμίσει το υπόλοιπο εισπρακτέων λογαριασμών) σε ένα βιβλίο.Μόλις η εταιρεία εκτιμήσει το ποσό του επισφαλούς χρέους που δεν θα μπορέσει να εισπράξει για το τρέχον έτος, χρησιμοποιώντας είτε το ποσοστό των πωλήσεων, το ποσοστό των απαιτήσεων από πελάτες ή την ανάλυση της γήρανσης της μεθόδου εισπρακτέων λογαριασμών, η εταιρεία πρέπει να καταγράψει αυτές τις πληροφορίες σε εφημερίδα. Η εταιρεία θα λάμβανε απλώς το εκτιμώμενο κακό χρέος και θα χρέωνε το ποσό στα έξοδα των εισπρακτέων λογαριασμών και θα πίστευε την αποζημίωση για τους μη εισπρακτέους λογαριασμούς. Για παράδειγμα, υποθέστε ότι η εταιρεία εκτιμά ότι δεν θα είναι σε θέση να εισπράξει 10.000 δολάρια που οφείλονται για το τρέχον έτος. η καταχώριση του περιοδικού θα φαίνεται ως εξής:

Μη εισπρακτέα δαπάνη λογαριασμών - 10.000 δολάρια (χρέωση)

Επίδομα ανειλημμένων λογαριασμών - 10.000 $ (πίστωση).

Καταργήστε έναν μεμονωμένο λογαριασμό που θεωρήθηκε ανυπόληπτος. Μόλις μια επιχείρηση αποδείξει ότι σίγουρα δεν θα είναι σε θέση να εισπράξει τα χρήματα που οφείλει ένας μεμονωμένος οφειλέτης, θα πρέπει να διαγράψει το οφειλόμενο ποσό σε ένα περιοδικό. Στην περίπτωση αυτή, το ποσό που πρέπει να διαγραφεί δεν αποτελεί εκτίμηση, αλλά έχει αποδειχθεί ότι είναι ανεκπλήρωτο. Η εταιρεία θα πιστώσει την αποζημίωση για τους μη εισπρακτέους λογαριασμούς και θα χρεώσει τους εισπρακτέους λογαριασμούς. Για παράδειγμα, αν ένας συγκεκριμένος οφειλέτης χρωστάει 1.500 δολάρια και δεν μπορεί να το επιστρέψει κατά τη διάρκεια της τρέχουσας οικονομικής χρήσης, η καταχώριση του περιοδικού θα φαίνεται ως εξής:

Επίδομα ανειλημμένων λογαριασμών - 1.500 δολάρια (χρέωση)

Λογαριασμοί Απαιτήσεις - $ 1.500 (Credit).

Αυτή η καταχώρηση διαγραφής μειώνει τόσο την αποζημίωση για τους μη εισπρακτέους λογαριασμούς όσο και τις σχετικές απαιτήσεις από πελάτες και δεν έχει επίδραση στην κατάσταση λογαριασμού αποτελεσμάτων. Επίσης, δεν έχει επίδραση στην καθαρή ρευστοποιηθείσα αξία (ΠΕΚ) των απαιτήσεων - το ποσό των χρημάτων που θεωρείται συλλεκτικό αφού μια εταιρεία έχει υπολογίσει πόσα χρήματα θα είναι μη εισπρακτέα: εισπρακτέοι λογαριασμοί = εκτιμώμενα ανείσπρακτα επισφαλή χρέη. Για παράδειγμα, εάν οι εισπρακτέοι λογαριασμοί = 200.000 δολάρια και η αποζημίωση για μη εισπρακτέους λογαριασμούς = 20.000 δολάρια πριν από τη διαγραφή, τότε το NRV θα είναι 180.000 δολάρια: 200.000 δολάρια - 20.000 δολάρια = 180.000 δολάρια. Σε περίπτωση που τα 1.500 δολάρια θα διαγραφούν στη συνέχεια ως μη εισπράξιμα, τότε η NRV θα εξακολουθεί να είναι $ 180.000 επειδή η εταιρεία θα μειώσει και τις δύο εισπρακτέες απαιτήσεις κατά $ 1.500 ($ 200.000 - $ 1.500 = $ 198.500) και την αποζημίωση για ανεκμετάλλευτους λογαριασμούς κατά $ 1.500 ($ 20.000 - $ 1.500 = $ 18.500 $ 198.500 - $ 18.500 = $ 180.000).

Αντιστρέψτε την εγγραφή διαγραφής εάν ανακτήθηκε ολόκληρο ή μέρος της οφειλής που είχε διαγραφεί και καταγράψτε τα μετρητά που εισπράχθηκαν. Μερικές φορές μια εταιρεία είναι σε θέση να συγκεντρώσει σε έναν λογαριασμό που είχε προηγουμένως διαγραφεί. Σε αυτή την περίπτωση πρέπει να καταγραφεί μια καταχώρηση για να εμφανιστεί η ανάκτηση. Αυτή η διαδικασία περιλαμβάνει δύο βήματα: (1) Αντιστροφή της καταχώρησης διαγραφής και (2) καταγραφή της συλλογής μετρητών στο λογαριασμό. Για παράδειγμα, αν συγκεντρωθούν 1.000 δολάρια σε προηγούμενη διαγραφή, τότε η εταιρεία θα αντιστρέψει την εγγραφή που καταγράφηκε κατά τη στιγμή της διαγραφής. Σε αυτή την περίπτωση, θα πιστωθούν οι απαιτήσεις από πελάτες και θα χρεωθεί η αποζημίωση για τους μη εισπρακτέους λογαριασμούς:

Λογαριασμοί Απαιτήσεις - $ 1.000 (Χρέωση)

Επίδομα ανειλημμένων λογαριασμών - 1.000 δολάρια (πίστωση).

Η εταιρεία θα καταγράψει έπειτα τα μετρητά που είχε εισπράξει χρεώνοντας μετρητά και πιστώνοντας εισπρακτέους λογαριασμούς.

Μετρητά - Απαιτήσεις λογαριασμού $ 1.000 (Debit) - $ 1.000 (Credit)

Σε αυτές τις καταχωρίσεις μπορεί να φαίνεται ότι αυξάνεται το επίδομα για μη εισπρακτέους λογαριασμούς, αλλά θεωρείται ότι ένας άλλος λογαριασμός μπορεί να αποδειχθεί ανύπαρκτος στο μέλλον, οπότε η συνολική εκτίμηση για τις μη εισπράξιμες επισφαλείς απαιτήσεις θα παραμείνει η ίδια.

Συμβουλές

Προκειμένου να ελαχιστοποιηθούν οι ζημίες, μια εταιρεία πρέπει να παρατείνει την πίστωση μόνο αφού ληφθούν και αναλυθούν οι κατάλληλες αναφορές και βαθμολογίες πίστωσης.