Για να επαληθεύσει τα λογιστικά δεδομένα, η κορυφαία ηγεσία συχνά δεν επιτρέπει στους οικονομικούς διαχειριστές να διεξάγουν μια συνεχή, ανατρεπτική συζήτηση σχετικά με τις πολιτικές λογιστικής, τη λογοδοσία και την κανονιστική συμμόρφωση. Τα ανώτατα στελέχη βασίζονται απλώς στην ανεξάρτητη και αντικειμενική εργασία μιας άλλης ομάδας - συνήθως της υπηρεσίας εσωτερικού ελέγχου - για να διαπιστώσει την ακρίβεια, την πληρότητα και την αξιοπιστία των εταιρικών πληροφοριών
Ανεξάρτητη λογιστική επαλήθευση
Η ανεξάρτητη επαλήθευση των λογιστικών στοιχείων της εταιρείας σημαίνει την τακτική αποστολή μιας ομάδας εμπειρογνωμόνων για την αναθεώρηση των πρακτικών τήρησης αρχείων ενός τμήματος, τμήματος ή θυγατρικής του εξωτερικού. Αυτή η ομάδα μπορεί να προέρχεται από το τμήμα εσωτερικού ελέγχου, αλλά ορισμένες εταιρείες υιοθετούν διαφορετικές ιεραρχικές δομές ή λειτουργικές διαμορφώσεις για την παρακολούθηση της λογιστικής εργασίας. Για παράδειγμα, μια επιχείρηση μπορεί να συστήσει μια συμβουλευτική υπηρεσία ή ένα εσωτερικό τμήμα παροχής συμβουλών, προκειμένου να εξουδετερώσει τις παρατεταμένες αναποτελεσματικότητες από συγκεκριμένες διαδικασίες, να ελέγξει τους μηχανισμούς λογιστικής κόστους ή να βοηθήσει τους υπεύθυνους των υπηρεσιών για τη διασφάλιση της ποιότητας. Η λογιστική επαλήθευση μπορεί να καλύπτει λειτουργίες όπως η λογιστική, οι οικονομικοί έλεγχοι, η προετοιμασία των οικονομικών καταστάσεων και η συμμόρφωση με τη λογιστική.
Πως δουλεύει
Για να ανταποκριθεί στις επιχειρησιακές προκλήσεις που συχνά συμβαίνουν με τη λογιστική των επιχειρήσεων, η κορυφαία ηγεσία υιοθετεί μια ολοκληρωμένη προσέγγιση που ξεκινάει με ειδικές απαιτήσεις για κάθε τομέα και επεκτείνεται στο προσωπικό, τις διαδικασίες, τις λειτουργίες, την τεχνολογία και την κανονιστική συμμόρφωση. Στην αρχή του έτους, τα ανώτερα στελέχη συνεργάζονται με τους επικεφαλής των διευθύνσεων και τον επικεφαλής του ορκωτού ελεγκτή της εταιρείας, εξετάζοντας επιχειρησιακές μονάδες που θα μπορούσαν να έχουν προβλήματα αρχειοθέτησης και ενδεχομένως να χρειάζονται εξωτερικές και εμπεριστατωμένες έρευνες. Από τη σκοπιά της διαχείρισης κινδύνου, οι εν λόγω μονάδες θα μπορούσαν να εξασφαλίσουν τα σημεία "Tier 1" ή "Tier 2" - πράγμα που σημαίνει ότι οι λογιστικές διαδικασίες τους ενδέχεται να προκαλέσουν σημαντικές ή υψηλότερες από τις μέσες απώλειες. Μετά τον καθορισμό του επιπέδου κινδύνου, ο κύριος ελεγκτής αναθέτει προσωπικό σε συγκεκριμένους τομείς, ζητώντας του να ελέγξει τον τρόπο με τον οποίο οι εργαζόμενοι καταγράφουν συναλλαγές και επαληθεύουν ότι το κάνουν σύμφωνα με τους κανόνες. Το τρίτο βήμα είναι η συζήτηση των ζητημάτων χρηματοοικονομικής πληροφόρησης με την τοπική διεύθυνση, μετά την οποία οι ελεγκτές εκδίδουν μια έκθεση.
Ίδιο σενάριο, διαφορετικό cast
Προκειμένου να προωθηθεί η διαφάνεια και να αποφευχθεί η σύγκρουση συμφερόντων στη διαδικασία λογιστικής επαλήθευσης, οι επικεφαλής αναθεωρητές περιστρέφονται περιοδικά στο ελεγκτικό προσωπικό. Αυτή η επαγγελματική γυμναστική είναι επωφελής, επειδή βοηθά τους ελεγκτές να επεκτείνουν τις γνώσεις τους σε διάφορους τομείς, να εκθέτουν σε άλλες λειτουργικές μονάδες και να ελαχιστοποιούν τον κίνδυνο συμπαιγνίας μεταξύ κριτών και αρχηγών τμήματος. Η ομάδα που εκτελεί εσωτερική διαβεβαίωση είναι διαφορετική, αλλά η μεθοδολογία προσέγγισης και αναθεώρησης γενικά παραμένει η ίδια.
Ανάλυση σεναρίων
Η ανάλυση των σεναρίων είναι παρούσα σε όλες τις εργασίες επαλήθευσης των εταιρικών λογιστικών στοιχείων, διότι οι αναθεωρητές αναλογιστούν συνεχώς τι μπορεί να πάει στραβά, πώς μπορεί να εντοπίσει την αναποτελεσματικότητα της χρηματοοικονομικής πληροφόρησης και εάν οι υπάρχουσες διαδικασίες και μηχανισμοί συμμορφώνονται με τον νόμο ή διαστρεβλωμένα. Αυτά τα ερωτήματα συνήθως περιλαμβάνονται στη λίστα ελέγχου και οι αναθεωρητές προσπαθούν να λάβουν απαντήσεις με την αποστολή ερωτηματολογίων σε προσωπικό που εργάζεται στο υπό εξέταση τμήμα ή περιοδικά αλληλεπιδρά με τις διαδικασίες του.
