Μια διαδικασία εξωτερικού ελέγχου διασφαλίζει ότι οι εσωτερικοί έλεγχοι, οι διαδικασίες, οι κατευθυντήριες γραμμές και οι πολιτικές της εταιρείας είναι επαρκείς, αποτελεσματικές και συμμορφώνονται με τις κυβερνητικές απαιτήσεις, τα πρότυπα του κλάδου και τις πολιτικές της εταιρείας. Αυτός ο τύπος ελέγχου διασφαλίζει επίσης ότι οι μηχανισμοί υποβολής εκθέσεων αποτρέπουν τα σφάλματα στις οικονομικές καταστάσεις. Οι χρήστες της έκθεσης ελέγχου περιλαμβάνουν τους επενδυτές, τη διοίκηση της εταιρείας, τους ρυθμιστές και τους επιχειρηματικούς εταίρους - όπως τους δανειστές, τους προμηθευτές και τους πιστωτές.
Λειτουργία
Μια έκθεση εξωτερικού ελέγχου παρέχει στους επενδυτές και στους συμμετέχοντες στις χρηματοπιστωτικές αγορές "πλήρη διασφάλιση" ότι τα λογιστικά βιβλία μιας εταιρείας είναι «δίκαια», πλήρη και σύμφωνα με τις γενικά αποδεκτές λογιστικές αρχές, τα βιομηχανικά πρότυπα και τις κανονιστικές απαιτήσεις. "Πλήρης διασφάλιση": οι επενδυτές είναι πεπεισμένοι ότι οι εξωτερικοί ελεγκτές αναθεώρησαν λεπτομερώς τις διαδικασίες ή τους ελέγχους μιας εταιρείας και ότι τα αποτελέσματα του ελέγχου είναι σωστά. Ως "δίκαιη" νοείται η αντικειμενική ή ακριβής περιγραφή του ελέγχου. Οι πλήρεις οικονομικές καταστάσεις περιλαμβάνουν ισολογισμό, κατάσταση αποτελεσμάτων, κατάσταση ταμειακών ροών και κατάσταση κεφαλαίου κατόχων.
Χρονικό πλαίσιο
Μια διαδικασία εξωτερικού ελέγχου συνήθως εκτελείται καθ 'όλη τη διάρκεια του έτους, αλλά οι εξωτερικοί ελεγκτές αρχίζουν να ελέγχουν τις οικονομικές καταστάσεις όταν η εταιρεία κλείσει τα λογιστικά της αρχεία και προετοιμάσει τις οικονομικές καταστάσεις. Ένας εξωτερικός ελεγκτής μπορεί να συνεργάζεται με το προσωπικό εσωτερικού ελέγχου για την αναθεώρηση τομέων ή τμημάτων με σημαντικά εσωτερικά προβλήματα και μπορεί να σχεδιάζει τον έλεγχο σύμφωνα με μια τέτοια αναθεώρηση. Ένας εξωτερικός ελεγκτής μπορεί επίσης να επικοινωνεί κατά τη διάρκεια του έτους με επικεφαλής των τμημάτων των εξεταζόμενων περιοχών για να συζητήσει τον προγραμματισμό του ελέγχου, την κατανομή πόρων και τα χρονοδιαγράμματα δοκιμών.
Σημασία
Μια διαδικασία εξωτερικού ελέγχου είναι σημαντική για τρεις ομάδες χρηστών - τη διοίκηση της εταιρείας, τις ρυθμιστικές αρχές και τους επενδυτές. Η ανώτατη διοίκηση και η επιτροπή ελέγχου μιας εταιρείας αναθεωρούν μια έκθεση ελέγχου για να μάθουν για τις λειτουργικές κατανομές και τα τμήματα που παρουσιάζουν υψηλότερο κίνδυνο απώλειας. Οι ρυθμιστικές αρχές εντοπίζουν τις επιχειρηματικές τάσεις και τις εταιρικές πρακτικές στις εκθέσεις ελέγχου και διασφαλίζουν ότι οι πρακτικές αυτές συμμορφώνονται με τους ισχύοντες νόμους. Οι επενδυτές διαβάζουν τις ελεγκτικές απόψεις για να μετρήσουν τις βραχυπρόθεσμες πρωτοβουλίες μιας οικονομικής οργάνωσης και τη μακροπρόθεσμη στρατηγική μιας επιχείρησης.
Τύποι
Ένας έλεγχος των οικονομικών καταστάσεων είναι ο κύριος τύπος ελέγχου που απαιτούν οι ρυθμιστικές αρχές από μια εταιρεία, αλλά υπάρχουν και άλλοι τύποι ελέγχων και ανασκοπήσεων που μπορεί να εκτελεί ένας εξωτερικός ελεγκτής. Ένας έλεγχος των οικονομικών καταστάσεων εξασφαλίζει ότι τα λογιστικά βιβλία είναι σωστά και πλήρη. Ένας επιχειρησιακός έλεγχος βοηθά μια εταιρεία να ανιχνεύει σφάλματα ή αναλύσεις σε εσωτερικούς ελέγχους, διαδικασίες ή μηχανισμούς. Ένας έλεγχος συμμόρφωσης βοηθά τα ανώτερα στελέχη να αξιολογήσουν τον τρόπο με τον οποίο οι υπάλληλοι συμμορφώνονται με τους κανονισμούς στην εκτέλεση των καθηκόντων. Ένας έλεγχος συστημάτων πληροφοριών διασφαλίζει ότι οι έλεγχοι γύρω από την υποδομή λογισμικού και τεχνολογίας είναι λειτουργικοί και επαρκείς.
Παρανοήσεις
Ένας εξωτερικός ελεγκτής πρέπει τυπικά να είναι πιστοποιημένος δημόσιος λογιστής (CPA) για να διενεργήσει έλεγχο των οικονομικών καταστάσεων σύμφωνα με τους κανόνες του PCAOB (Public Company Accounting Oversight Board). Ωστόσο, ένας εξωτερικός ελεγκτής που εκτελεί λειτουργικό έλεγχο, τεχνολογία πληροφοριών ή έλεγχο συμμόρφωσης δεν χρειάζεται πιστοποίηση.
