Το μακροπρόθεσμο χρέος εγγράφεται στον ισολογισμό μιας επιχείρησης για να αντικατοπτρίζει τυχόν δανειακές συμβάσεις που έχει συνάψει η εταιρεία με την οφειλέτης, σύμφωνα με τις οποίες οι πληρωμές οφείλονται μετά την προσεχή χρήση. Οι πληρωμές μπορούν να είναι μηνιαίες, τριμηνιαίες ή ετήσιες και μπορούν να περιλαμβάνουν τόσο τόκους όσο και κεφάλαιο. Όταν το χρέος εκδίδεται αρχικά, καταγράφεται στον ισολογισμό της ονομαστική αξία. Καθώς η εταιρεία προβαίνει σε σχετικές πληρωμές τόκων και επιστροφές κεφαλαίου, η εταιρεία λογιστική αξία του χρέους προσαρμόζεται στον ισολογισμό. Αυτό γίνεται από αποσβένοντας το χρέος, το οποίο περιλαμβάνει τον υπολογισμό των τόκων και των κύριων μεριδίων του χρέους χωριστά, επιτρέποντας το εγγραφή των εξόδων τόκων και τη διόρθωση της λογιστικής αξίας του χρέους στον ισολογισμό.
Η απόσβεση του χρέους εκτελείται συνήθως χρησιμοποιώντας ένα πίνακα απόσβεσης, το οποίο περιέχει στήλες για το αρχικό υπόλοιπο του δανείου, το επιτόκιο της πληρωμής του δανείου, το κύριο μέρος της πληρωμής του δανείου και το υπόλοιπο του δανείου. Κάθε σειρά στον πίνακα αντανακλά μια νέα περίοδο πληρωμής.
Υπολογισμός αποσβέσεων δείγματος
Υποθέστε ότι μια εταιρεία λαμβάνει ένα πέντε ετών δάνειο με καθορισμένη αξία $ 1.000, πληρωτέο σε 10 τοις εκατό, που απαιτούν μηνιαίες πληρωμές ύψους 60 (πέντε έτη πολλαπλασιασμένες με 12 μήνες ετησίως) $21.25. Το έξοδο τόκου για την πρώτη περίοδο υπολογίζεται με την εφαρμογή του το επιτόκιο στο κεφάλαιο του δανείου. Το δηλωμένο ετήσιο πραγματικό επιτόκιο 10% μετατρέπεται σε μηνιαίο επιτόκιο διαιρώντας το 10% σε 12 μήνες, με αποτέλεσμα ένα επιτόκιο 0,833 του 1%.
ο έξοδα τόκου πρώτου μήνα είναι ίσο με 0,00833 πολλαπλασιασμένο με το υπόλοιπο δανείου των $ 1,000, το οποίο ισούται με 8,33 δολάρια. Η μηνιαία πληρωμή των 21,25 δολαρίων μείον το τμήμα των τόκων ύψους $ 8,33 ισούται με το ποσό με το οποίο μειώνεται το υπόλοιπο του δανείου, δηλαδή 12,92 δολάρια. Ως εκ τούτου, το τελικό υπόλοιπο δανείου ισούται με $ 1.000 μείον 12,92 δολάρια, ή $ 987,08. Τα στοιχεία αυτά εμφανίζονται στην πρώτη σειρά του πίνακα χρεολυσίων, καθεμία στη δική του στήλη, ως $ 1.000, $ 8.33, $ 12.92 και $ 987.08.
Η αξία του δανείου από το τέλος της περιόδου / μήνα ένα μεταφέρεται στην πρώτη στήλη της δεύτερης σειράς ως αρχικό υπόλοιπο δανείου. Το επιτόκιο εφαρμόζεται στο αρχικό υπόλοιπο του δανείου (0,00833 x 987,08 δολαρίων), με αποτέλεσμα το έξοδο τόκου να είναι 8,22 δολάρια. Η κύρια μείωση είναι ίση με $ 21,25 μείον $ 8,22, που ισούται με $ 13,03. Το υπολειπόμενο υπόλοιπο δανείου υπολογίζεται αφαιρώντας $ 13,03 από το αρχικό υπόλοιπο του δανείου ύψους $ 987,08, αποδίδοντας $ 974,05.
Αυτή η διαδικασία ενημερώνεται με την πληρωμή κάθε μήνα, έως ότου το υπόλοιπο του δανείου φθάσει στο μηδέν. Το έξοδο τόκων κάθε περιόδου λογιστικοποιείται στην κατάσταση λογαριασμού αποτελεσμάτων και το υπόλοιπο του δανείου εμφανίζεται στον ισολογισμό.
