Το επίπεδο επιρροής ενός επενδυτή σε μια επιχείρηση που επενδύει είναι ο κύριος καθοριστικός παράγοντας της μεθόδου που χρησιμοποιείται για τη λογιστική των επενδύσεων σε κοινό απόθεμα. Ο βαθμός επιρροής αναφέρεται στον βαθμό ελέγχου που ασκεί η εταιρεία που αγοράζει το απόθεμα έναντι των αποφάσεων λειτουργίας της εταιρείας που εκδίδει το απόθεμα.
Μέθοδος κόστους έναντι μεθόδου καθαρής θέσης
Το επίπεδο επιρροής ενός επενδυτή σε μια επιχείρηση που επενδύει καθορίζει τον τρόπο με τον οποίο ο επενδυτής αναφέρει την επένδυση σε μετοχές σε οικονομικές καταστάσεις. Μια κατευθυντήρια γραμμή που χρησιμοποιείται για τον προσδιορισμό της επιρροής είναι το ποσοστό των μετοχών με δικαίωμα ψήφου του εκδότη που ανήκει στον επενδυτή. Άλλες ενδείξεις επιρροής περιλαμβάνουν εκπροσώπηση στο Διοικητικό Συμβούλιο, συμμετοχή σε διαδικασίες χάραξης πολιτικής, διεπιχειρησιακές συναλλαγές, ανταλλαγή διευθυντικών στελεχών ή τεχνική εξάρτηση.
Μέθοδος κόστους
Σύμφωνα με το "Εγχειρίδιο Φορολογικής Πιστοποίησης Ανανεώσιμων Πηγών Ενέργειας", η απόκτηση ποσοστού μικρότερου του 20% του μετοχικού κεφαλαίου μιας επιχείρησης που επενδύει θεωρείται πολύ μικρή επένδυση για να δοθεί στον επενδυτή σημαντική επιρροή επί της επένδυσης. Ως αποτέλεσμα, η επένδυση αυτή λογιστικοποιείται με τη μέθοδο του κόστους. Στην περίπτωση αυτή, τα έξοδα εξαγοράς χρεώνονται στον λογαριασμό ενεργητικού "Equity Investments." Τα τυχόν μερίσματα που εισπράττονται χρεώνονται στον λογαριασμό μετρητών και πιστώνονται στο λογαριασμό των εσόδων από μερίσματα. Συνεπώς, το εισόδημα αυτό δεν επηρεάζει το υπόλοιπο της επένδυσης. Όταν η επένδυση σε μετοχές πωλείται, ένα κέρδος ή ζημία αναγνωρίζεται στο ποσό της διαφοράς μεταξύ του κόστους αγοράς και της τιμής πώλησης.
Μέθοδος μετοχικού κεφαλαίου
Το "Εγχειρίδιο Φορολογικής Πιστώσεως Ανανεώσιμων Πηγών Ενέργειας" αναφέρει ότι η απόκτηση ποσοστού μεταξύ 20 και 50% του μετοχικού κεφαλαίου μιας επιχείρησης που έχει επενδυθεί θεωρείται αρκετά μεγάλη ώστε να παρέχει σε έναν μη ελεγχόμενο επενδυτή σημαντική επιρροή στην επένδυση. Ένα τέτοιο ανεξέλεγκτο συμφέρον υπονοεί ότι ο επενδυτής δεν κατέχει ούτε θέσεις στο Διοικητικό Συμβούλιο ούτε κεντρικές θέσεις αξιωματικού του εκδότη. Μια τέτοια επένδυση λογιστικοποιείται από τον επενδυτή με τη μέθοδο της καθαρής θέσης. Στην περίπτωση αυτή, η αξία του αποθέματος προσαρμόζεται περιοδικά ώστε να λογίζεται τόσο για μερίσματα όσο και για κέρδη ή ζημίες του εκδότη. Με τον τρόπο αυτό, τα έξοδα αγοράς αποκτώνται στο λογαριασμό ενεργητικού, "Equity Investments." Με τη σειρά του, τα μερίσματα πιστώνονται στο λογαριασμό Equity Investments, καθώς τα μερίσματα αντιμετωπίζονται ως μερική απόδοση της αρχικής επένδυσης. Ως αποτέλεσμα, τα έσοδα από μερίσματα επηρεάζουν το υπόλοιπο της επένδυσης. Με τη σειρά του, το μερίδιο του επενδυτή στο καθαρό εισόδημα της επιχείρησης που επενδύεται χρεώνεται στον λογαριασμό "Έσοδα από επενδύσεις".
Διαφορές μεταξύ μεθόδου κόστους και μεθόδου καθαρής θέσης
Σε αντίθεση με τη μέθοδο της καθαρής θέσης, η μέθοδος κόστους ορίζει τις επενδύσεις όταν ο επενδυτής δεν έχει τη δυνατότητα να ασκεί έλεγχο επί των εργασιών της επιχείρησης. Με βάση τη μέθοδο της καθαρής θέσης, η αρχική επένδυση καταχωρείται στο κόστος και η επένδυση αυτή αυξάνεται ή μειώνεται περιοδικά για να λογιστεί τα μερίσματα και τα κέρδη ή οι ζημίες του εκδότη. Αντίθετα, η μέθοδος κόστους αντιπροσωπεύει την αρχική επένδυση ως χρέωση σε έναν λογαριασμό επενδύσεων και τα μερίσματα ως πίστωση σε λογαριασμό εσόδων. Σε αντίθεση με τη μέθοδο της καθαρής θέσης, οι διανομές μετρητών με τη μέθοδο του κόστους δεν επηρεάζουν το υπόλοιπο της επένδυσης.
