Οι προϋπολογισμοί αντιπροσωπεύουν τις προσδοκίες της διοίκησης για τα χρηματοοικονομικά έσοδα και το κόστος κατά τη διάρκεια μιας λογιστικής περιόδου. Σε τακτά χρονικά διαστήματα, η διοίκηση θα συγκρίνει τις προβλεπόμενες προβλέψεις με τα πραγματικά αποτελέσματα και θα αναλύσει τις διαφορές. Αυτό αναφέρεται ως ανάλυση διακύμανσης του προϋπολογισμού. Η ανάλυση των διακυμάνσεων του προϋπολογισμού επιτρέπει στη διοίκηση να εκτιμήσει την απόδοση της εταιρείας και να καθορίσει μελλοντικές προσδοκίες.
Τύποι διαφορών του προϋπολογισμού
Οι διακυμάνσεις τυπικά χαρακτηρίζονται είτε ως διακυμάνσεις τιμών είτε ως ποσοτικές αποκλίσεις. Διαφορές τιμών συμβαίνουν επειδή η τιμή αγοράς ή η τιμή πώλησης ενός στοιχείου δεν ήταν αυτό που περίμενε η διοίκηση. ο διακύμανση της τιμής πώλησης υπολογίζεται με την εύρεση της διαφοράς στην πραγματική και την αναμενόμενη τιμή πώλησης και τον πολλαπλασιασμό της με τον αριθμό των πωλούμενων μονάδων. Για παράδειγμα, αν μια εταιρεία πώλησε 100 γραφικά για $ 90 αντί για $ 80, η διακύμανση θα ήταν $ 1.000 - η διαφορά τιμής 10 ευρώ πολλαπλασιασμένη με 100 widgets.
Ποσοτικές διακυμάνσεις όταν μια διαφορετική ποσότητα υλικών, εργατικών ή γενικών εξόδων απαιτούνται για την κατασκευή ενός αντικειμένου. Για παράδειγμα, το διακύμανση της απόδοσης της εργασίας είναι η διαφορά μεταξύ των προϋπολογιζόμενων ωρών που απαιτούνται για την κατασκευή και των πραγματικών ωρών εργασίας που πολλαπλασιάζονται με το ποσοστό εργασίας. Αν ένα έργο χρειαζόταν 50 ώρες εργασίας αντί για 40 και οι εργαζόμενοι κόστισαν την εταιρεία 60 δολάρια την ώρα, η διακύμανση ήταν $ 600 - 10 επιπλέον ώρες πολλαπλασιασμένη με 60 δολάρια ανά ώρα στο κόστος.
Ανάλυση των αποκλίσεων του προϋπολογισμού
Μετά από εξέταση των διαφορών σε κάθε τμήμα του προϋπολογισμού, οι διαχειριστές εκτιμούν πόσο σημαντική είναι η διακύμανση. Μια εταιρεία μπορεί να έχει πολιτική να να διερευνήσει τις διακυμάνσεις που είναι 10 τοις εκατό περισσότερο ή λιγότερο από τον προϋπολογισμό σχήμα, για παράδειγμα. Η Inc.com επισημαίνει ότι, μόνο μελετώντας σημαντικές διακυμάνσεις, οι διαχειριστές μπορούν να έχουν μεγαλύτερο αντίκτυπο και να μην μπερδευτούν στα μικτά.
Κατά τη διερεύνηση των διαφορών, οι διαχειριστές θα μιλήσουν με τους επιβλέποντες και τους υπαλλήλους στην παραβατική υπηρεσία για να προσπαθήσουν καθορίστε τη βασική αιτία. Για παράδειγμα, μπορεί να προκύψει διακύμανση της εργασίας εάν αλλάξουν οι προδιαγραφές του προϊόντος και απαιτούνται περισσότερες ώρες εργασίας.
Μόλις ένας διευθυντής ανακαλύψει τον λόγο της διακύμανσης, θα προσπαθήσει να προσδιορίσει τη διακύμανση που προέκυψε λόγω προσωρινών προβλημάτων ή εάν αντικατοπτρίζει μια πιο μόνιμη αλλαγή στην τιμή και το κόστος του προϊόντος. Εάν πρόκειται για μόνιμη αλλαγή που αντικατοπτρίζει τις μεταβαλλόμενες συνθήκες, ο διαχειριστής θα ενσωματώσει τις πληροφορίες στον προγραμματισμό του προϋπολογισμού για την επόμενη λογιστική περίοδο. Inc.com σημειώνει ότι είναι καλύτερο να αναθεωρούν συχνά τους προϋπολογισμούς με βάση νέες πληροφορίες για την αποφυγή προϋπολογισμών που δεν αντανακλούν τις τρέχουσες συνθήκες.
