Οι κανόνες λογιστικής υποθηκών βοηθούν τον δανειστή να καταγράφει και να αναφέρει τις δανειοδοτικές δραστηριότητες σύμφωνα με τις γενικά αποδεκτές λογιστικές αρχές (GAAP), τις πρακτικές του κλάδου και τους ομοσπονδιακούς κανονισμούς. Οι ενυπόθηκες δραστηριότητες του δανειστή επηρεάζουν τις οικονομικές του καταστάσεις, συμπεριλαμβανομένου του ισολογισμού του - γνωστού και ως κατάσταση οικονομικής θέσης - των καταστάσεων αποτελεσμάτων, των ταμιακών ροών και της κατάστασης των αποτελεσμάτων εις νέον ή των ιδίων κεφαλαίων.
Δανειακή αξία
Το Διεθνές Λογιστικό Πρότυπο (GAAP) των ΗΠΑ και τα διεθνή πρότυπα χρηματοοικονομικής πληροφόρησης (Δ.Π.Χ.Α.) Για παράδειγμα, ο ανώτερος αξιωματικός της τράπεζας επενδύσεων εγκρίνει μια υποθήκη ύψους 1 εκατ. Δολαρίων με ετήσιο επιτόκιο 10%. Ο δανειολήπτης υπογράφει έγγραφα υποθήκης και συμφωνεί να εξοφλήσει το δάνειο για περίοδο 30 ετών. Ο ετήσιος τόκος είναι 100.000 δολάρια και πρέπει να πραγματοποιηθεί στις 15 Μαρτίου κάθε χρόνο. Ένας λογιστής της επενδυτικής τράπεζας χρεώνει το λογαριασμό εισπρακτέου στεγαστικού δανείου για 1 εκατομμύριο δολάρια και πιστώνει τον λογαριασμό μετρητών για το ίδιο ποσό. Στις 16 Μαρτίου του επόμενου έτους, ο οφειλέτης πληρώνει 100.000 δολάρια. Ο λογιστής πιστώνει τον λογαριασμό εισπρακτέου τόκου για $ 100.000 και χρεώνει τον λογαριασμό μετρητών για το ίδιο ποσό.
Απομείωση δανείων
Στη λογιστική λογική, η απομείωση δανείων σημαίνει ότι ένας δανειστής πιστεύει ότι ο δανειολήπτης μπορεί να μην είναι σε θέση να επιστρέψει ένα δάνειο. Αυτό το σενάριο μπορεί να συμβεί εάν ο δανειολήπτης αρχειοθετήσει την πτώχευση ή αντιμετωπίζει σημαντικά προβλήματα ρευστότητας. Μετά από 15 μήνες, ο αξιόπιστος αξιωματούχος της επενδυτικής τράπεζας πιστεύει ότι ο δανειολήπτης μπορεί να χρεώσει την υποθήκη και υπολογίζει ποσοστό ανάκτησης 60%. Αυτό σημαίνει ότι η επιχείρηση θα μπορούσε να εισπράξει μόνο $ 600.000 από τον δανειολήπτη για $ 1 εκατομμύριο. Ο λογιστής πρέπει να καταγράψει την απώλεια απομείωσης αξίας $ 400.000. Χρεώνει τον λογαριασμό απομείωσης υποθηκών για $ 400.000 και πιστώνει την αποζημίωση για αμφίβολα στοιχεία για το ίδιο ποσό.
Οικονομικές δηλώσεις
Τα Αμερικανικά Λογιστικά Πρότυπα (GAAP) και τα ΔΠΧΑ των ΗΠΑ απαιτούν από την επενδυτική τράπεζα να καταγράφει τις υποθήκες στις εταιρικές οικονομικές καταστάσεις στο τέλος του τριμήνου ή του έτους. Ένας ανώτερος υπεύθυνος λογιστικής στην επιχείρηση υποδεικνύει το ποσό απαιτήσεων ενυπόθηκου δανείου στην κατηγορία μακροπρόθεσμων περιουσιακών στοιχείων του ισολογισμού. Τα βραχυπρόθεσμα στοιχεία του ενεργητικού είναι πόροι που μια επιχείρηση μπορεί να μετατρέψει σε μετρητά ή να πουλήσει εντός ενός έτους και περιλαμβάνουν αποθέματα και εισπρακτέους λογαριασμούς. Ο διαχειριστής του λογαριασμού εμφανίζει στη συνέχεια την αποζημίωση για επισφαλείς λογαριασμούς στον ισολογισμό και αφαιρεί 400.000 δολάρια από 1 εκατομμύριο δολάρια για να πάρει τη νέα αξία δανείου ύψους 600.000 δολαρίων. Καταγράφει επίσης την ζημία απομείωσης στην κατάσταση αποτελεσμάτων.
