Οι οργανισμοί μη κερδοσκοπικού χαρακτήρα που προσφέρουν ευεργετικές υπηρεσίες, όπως οι θρησκευτικές, εκπαιδευτικές και φιλανθρωπικές οργανώσεις, μπορούν να τύχουν φορολογικής απαλλαγής σύμφωνα με το άρθρο 501 (γ) του κώδικα εσωτερικού εισοδήματος. Η φορολογική απαλλαγή επιτρέπει στους οργανισμούς να διοχετεύουν τα έσοδα που παράγουν μέσω των προσπαθειών τους για τη συγκέντρωση κεφαλαίων στη φιλανθρωπική τους εργασία, αντί να καταβάλλουν φόρους εισοδήματος. Ωστόσο, οι οργανισμοί πρέπει να πληρούν συγκεκριμένα προσόντα και να συμπληρώνουν ετήσιες φορολογικές εκθέσεις για να αποκτήσουν και να διατηρήσουν το καθεστώς απαλλαγής από φόρους.
Προκριματικοί Οργανισμοί
Οι φιλανθρωπικές ομάδες μπορούν να τύχουν φορολογικής απαλλαγής σύμφωνα με το άρθρο 501 (γ) (3) του Κώδικα Εσωτερικού Εισοδήματος. Αυτές οι ομάδες πρέπει να οργανώνονται και να λειτουργούν αποκλειστικά για σκοπούς που είναι φιλανθρωπικοί, θρησκευτικοί, εκπαιδευτικοί, επιστημονικοί ή λογοτεχνικοί ή που προωθούν τον ερασιτεχνικό αθλητισμό ή δημιουργούν ευαισθητοποίηση για τη δημόσια ασφάλεια. Τα αίτια τους μπορούν να περιλαμβάνουν την εξυπηρέτηση των φτωχών και των μειονεκτούντων ατόμων, την εξάλειψη των προκαταλήψεων και των διακρίσεων και την πρόληψη της σκληρότητας στα ζώα. Άλλες ομάδες που πληρούν τις προϋποθέσεις του τμήματος 501 (γ) περιλαμβάνουν τις κρατικές ναυλωμένες πιστωτικές ενώσεις, τους μη κερδοσκοπικούς εκδότες ασφάλισης υγείας και τις ενώσεις συνταξιοδοτικών ταμείων των εκπαιδευτικών. Ομάδες που προωθούν ή ασκούν πιέσεις για πολιτικά αίτια δεν είναι επιλέξιμες για μη κερδοσκοπικό καθεστώς σύμφωνα με το άρθρο 501 (γ).
Διαδικασία αίτησης
Οι ομάδες που υποβάλλουν αίτηση για φορολογική απαλλαγή δυνάμει του άρθρου 501 (γ) (3) πρέπει να συμπληρώσουν το έντυπο IRS 1023 ή το έντυπο 1023-EZ, την Αίτηση Αναγνώρισης Απαλλαγής. Το έντυπο περιλαμβάνει ερωτήσεις σχετικά με τα στοιχεία επικοινωνίας της ομάδας, την οργανωτική δομή, τις συγκεκριμένες δραστηριότητες και τα οικονομικά στοιχεία, συμπεριλαμβανομένων τυχόν αποζημιώσεων στα μέλη του διοικητικού συμβουλίου και το προσωπικό της. Η ομάδα πρέπει επίσης να επισυνάψει ένα οργανωτικό έγγραφο το οποίο αναφέρει ότι η ομάδα έχει συσταθεί ειδικά για σκοπό που αναφέρεται στο άρθρο 501 (γ) (3) και εάν η ομάδα διαλύεται, τα περιουσιακά της στοιχεία θα διανεμηθούν σε άλλο 501 γ) 3) οργάνωση ή σε κυβερνητική υπηρεσία.
Υποβολή φορολογικών δηλώσεων
Ακριβώς επειδή μια ομάδα πληροί τις προϋποθέσεις για απαλλαγή από φόρους, δεν την απαλλάσσει από την υποβολή φορολογικών δηλώσεων. Ο οργανισμός πρέπει να καταθέσει μια έκδοση του εντύπου 990, επιστροφή του οργανισμού που απαλλάσσεται από τον φόρο εισοδήματος. Ομάδες που φέρνουν λιγότερα από 50.000 δολάρια σε ακαθάριστες εισπράξεις μπορούν να υποβάλουν Έντυπο 990-N, επίσης γνωστό ως "E-postcard". Οργανισμοί με ακαθάριστες εισπράξεις κάτω των 200.000 δολαρίων ή συνολικά περιουσιακά στοιχεία κάτω από $ 500.000 πρέπει να υποβάλουν Έντυπα 990 ή 990-EZ. Οι φιλανθρωπικές οργανώσεις που έχουν ακαθάριστες εισπράξεις άνω των 200.000 δολαρίων ή συνολικά περιουσιακά στοιχεία άνω των $ 500.000 πρέπει να υποβάλουν το έντυπο 990. Τα ιδιωτικά ιδρύματα πρέπει να υποβάλουν το Έντυπο 990-PF.
Εξαίρεση
Οι απαλλασσόμενες από φόρους ομάδες πρέπει να διατηρήσουν το καθεστώς απαλλαγής από το φόρο με το IRS ή να πληρώσουν σοβαρές ποινές. Εάν ένας μη κερδοσκοπικός οργανισμός δεν καταθέσει την έκδοση του εντύπου 990 για τρία ευθεία φορολογικά έτη, θα χάσει αυτόματα το καθεστώς του απαλλασσόμενου φόρου κατά την ημερομηνία κατάθεσης του τρίτου έτους. Επίσης, εάν η IRS ανακαλύψει ότι οι διοργανωτές της ομάδας έλαβαν δωρεές κάτω από ψευδείς προθέσεις ή υπέβαλαν ψευδείς πληροφορίες σχετικά με τις επιστροφές φόρμας 990, η ομάδα θα μπορούσε να χάσει την απαλλαγμένη από τον φόρο κατάσταση.
