Ανάλογα με τη φύση των πράξεων που εκτελεί μια επιχείρηση προκειμένου να παράγει τα έσοδά της, η επιχείρηση μπορεί να αποκτήσει τα προϊόντα της που προορίζονται για πώληση μέσω αγοράς, κατασκευής ή συνδυασμού και των δύο. Σε κάθε περίπτωση, τα αγορασθέντα ή / και ολοκληρωμένα προϊόντα που προορίζονται για πώληση συλλέγονται σε λογαριασμό που ονομάζεται απογραφή. Το απόθεμα αντιπροσωπεύει τα προϊόντα που μια επιχείρηση έχει στη διάθεσή της και σκοπεύει να πουλήσει προκειμένου να παράγει έσοδα. Θεωρείται βραχυπρόθεσμο περιουσιακό στοιχείο, δεδομένου ότι θεωρείται ότι τα προϊόντα που βρίσκονται σε απογραφή είναι πιθανό να πωληθούν εντός ενός έτους.
Αρχή κόστους
Μία από τις πιο θεμελιώδεις λογιστικές αρχές είναι η αρχή του κόστους, ο κανόνας ότι οι συναλλαγές πρέπει να καταγράφονται στην τιμή αγοράς τους. Για παράδειγμα, ένα κομμάτι του εξοπλισμού που η επιχείρηση ξόδεψε 2.000 δολάρια για την αγορά θα πρέπει να καταγραφεί στους λογαριασμούς της που κατέχουν 2.000 δολάρια αξίας. Η αρχή του κόστους δεν ισχύει σε όλες τις περιπτώσεις, αλλά οι συνθήκες που επηρεάζουν τη γενική εφαρμογή της είναι σπάνιες και ασυνήθιστες - οι καθαρές ρευστοποιήσιμες αξίες συνδέονται με μία από αυτές τις εξαιρέσεις.
Εύλογη αξία και αγοραία αξία
Η αρχή του κόστους χρησιμοποιείται λόγω της έννοιας της εύλογης αξίας. Η δίκαιη αξία είναι η αξία ενός πόρου που προσδιορίζεται ως ακριβής και εύλογη εκτίμηση του κόστους και των οφελών από την ιδιοκτησία αυτού του πόρου. Στις περισσότερες περιπτώσεις, εφόσον η συναλλαγή πραγματοποιείται σε μια ανοιχτή αγορά όπου οι δύο συμμετέχοντες συναινούν και δεν διαθέτουν πλεονεκτήματα πληροφόρησης το ένα από το άλλο, η τιμή αγοράς θεωρείται εύλογη εκτίμηση της εύλογης αξίας.
Καθαρή ρευστοποιήσιμη αξία
Η καθαρή ρευστοποιήσιμη αξία είναι ίση με την αξία του αποθέματος της επιχείρησης μόλις πωλήθηκε μείον το κόστος ολοκλήρωσης των ημιτελών μονάδων προϊόντων και στη συνέχεια πώλησή τους. Εν ολίγοις, η καθαρή ρευστοποιήσιμη αξία είναι αυτό που η επιχείρηση μπορεί να ανακτήσει από το απόθεμά της μόλις ολοκληρώσει και πουλήσει όλες τις μονάδες των προϊόντων της. Για παράδειγμα, αν μια επιχείρηση είχε 20 μονάδες του προϊόντος της στη διάθεσή της για να μπορεί να πουλήσει με 100 δολάρια η κάθε μία και πέντε ακόμη ελλιπείς μονάδες που χρειάζονται 20 δολάρια για την ολοκλήρωση, αν δεν υπάρξει κόστος πώλησης, το απόθεμα της επιχείρησης έχει καθαρή ρευστοποιήσιμη αξία $ 2.400.
Χαμηλότερο κόστος ή καθαρή πραγματοποιήσιμη αξία
Οι επιχειρήσεις υποχρεούνται από τις γενικά αποδεκτές λογιστικές αρχές ή από τις γενικευμένες λογιστικές αρχές (GAAP) να απαριθμήσουν τις αξίες των αποθεμάτων τους στο χαμηλότερο από το κόστος και τις καθαρές ρευστοποιήσιμες αξίες τους. Το κόστος αναφέρεται στο κόστος αγοράς του αποθέματος, ενώ η καθαρή ρευστοποιήσιμη αξία είναι όπως περιγράφεται παραπάνω. Αυτή η πολιτική γίνεται επειδή η αξία των αποθεμάτων που παρατίθενται στους λογαριασμούς πρέπει να αντικατοπτρίζει την εύλογη αξία τους. Η καθαρή ρευστοποιήσιμη αξία αποτελεί εύλογη προσέγγιση της εύλογης αξίας διότι αποτελεί μια άριστη εκτίμηση τόσο του κόστους όσο και του οφέλους από την κατοχή του αποθέματος, το κόστος που αντιστοιχεί στο κόστος ολοκλήρωσης και πώλησης και τα οφέλη που αποτελούν τα έσοδα για τα οποία μπορούν να πωληθούν τα προϊόντα.
